Усі податкові знижки для ОСВЧ в одному місці – огляд 2026

Податкова декларація — це не лише про те, скільки ви заробили. Не менш важливо знати, які знижки та відрахування ви можете застосувати, адже саме вони визначають, скільки ви реально заплатите податку з доходів. При цьому багато ОСВЧ не використовують усіх можливостей, які надає закон, і переплачують більше, ніж потрібно.

У цій статті ви знайдете повний огляд усіх податкових знижок відповідно до § 35ba закону про податки з доходів, неоподатковуваних частин бази оподаткування відповідно до § 15, а також інформацію про знижки, скасовані в останні роки. Усе з конкретними сумами, чинними для податкового періоду 2025 року (декларація подається у 2026 році).

Податкові знижки відповідно до § 35ba ZDP

Податкові знижки регулюються § 35ba закону № 586/1992 Sb. про податки з доходів. Вони вираховуються безпосередньо з розрахованої суми податку і можуть знизити її максимум до нуля (за винятком податкового бонусу на дітей, де можливий від'ємний результат).

Базова знижка на платника – 30 840 Kč

Базова знижка на платника — найважливіша і найпоширеніша знижка. Право на неї має кожен платник без винятку — незалежно від рівня доходів, віку, сімейного стану чи будь-яких інших обставин.

На практиці ця знижка означає, що доходи приблизно до 205 600 Kč на рік (при застосуванні паушальних витрат 80%) повністю звільнені від податку. Конкретна межа залежить від способу обліку витрат та інших обставин.

Знижка на чоловіка/дружину – 24 840 Kč

Знижка на чоловіка або дружину призначена для платників, які ведуть спільне господарство з подружжям і при цьому виховують дитину до 3 років.

До власних доходів чоловіка/дружини не зараховуються: виплати державної соціальної підтримки, виплати прийомним батькам (крім винагороди прийомному батьку), виплати особам з інвалідністю, виплати матеріальної допомоги, допомога по догляду, стипендії та інші доходи, перелічені в законі.

Знижка на інвалідність – базова: 2 520 Kč

Базову знижку на інвалідність може застосувати платник, якому призначено пенсію по інвалідності першого або другого ступеня з пенсійного страхування відповідно до закону про пенсійне страхування.

Знижка на інвалідність – розширена: 5 040 Kč

Розширену знижку на інвалідність може застосувати платник, якому призначено пенсію по інвалідності третього ступеня з пенсійного страхування.

Знижка для власника картки ZTP/P – 16 140 Kč

Цю знижку може застосувати платник, який сам є власником картки ZTP/P (особа з тяжкою інвалідністю, що потребує супроводу).

Зведена таблиця всіх податкових знижок

Скасовані знижки – що вже не можна застосувати

Консолідаційний пакет (закон № 349/2023 Sb.) з набранням чинності 1 січня 2024 року скасував дві раніше популярні знижки. Ці знижки не можна застосовувати в податковій декларації ані за 2025 рік, ані за 2024 рік.

Знижка для студента – СКАСОВАНА з 2024 року

Раніше студенти до 26 років (на докторантурі — до 28 років) могли застосувати знижку на податок у розмірі 4 020 Kč на рік. Ця знижка була скасована в рамках консолідаційного пакету і починаючи з податкового періоду 2024 року більше не застосовується.

Знижка за дитячий садок (знижка за влаштування дитини) – СКАСОВАНА з 2024 року

Раніше батьки могли відраховувати витрати на влаштування дитини в дошкільний заклад (садочок, дитячий садок, дитячу групу) в межах мінімальної зарплати. Ця знижка також була скасована з податкового періоду 2024 року.

Неоподатковувані частини бази оподаткування відповідно до § 15 ZDP

На відміну від податкових знижок, які вираховуються з розрахованої суми податку, неоподатковувані частини вираховуються з бази оподаткування ще до розрахунку. Реальна економія, таким чином, становить 15% від відрахованої суми (або 23% для частини бази оподаткування, що перевищує 36-кратний розмір середньої зарплати).

Відсотки за житловими кредитами – максимум 150 000 Kč

Від бази оподаткування можна відрахувати сплачені відсотки за іпотечним кредитом або кредитом з будівельного ощадного рахунку, використаним для фінансування житлових потреб.

Важливі умови:

• Кредит має бути використаний на фінансування житлових потреб (купівля, будівництво, реконструкція)
• Ліміт діє на все спільне господарство (не на особу)
• Для кредитів, укладених до 31. 12. 2020, діє вищий ліміт — 300 000 Kč на рік
• Для кредитів, укладених з 1. 1. 2021, ліміт становить 150 000 Kč на рік

Новинка з 2026 року: Починаючи з податкового періоду 2026 року, відсотки за кредитом зможуть також відраховувати члени житлових кооперативів, якщо кооператив брав кредит на житлові потреби.

Внески на пенсійні продукти та страхування життя – максимум 48 000 Kč

Від бази оподаткування можна відрахувати внески, сплачені на підтримувані державою продукти пенсійних накопичень та страхування тривалого догляду.

До підтримуваних продуктів належать:

• Пенсійне страхування з державним внеском
• Додаткове пенсійне накопичення
• Пенсійне страхування в установі в ЄС/ЄЕП
• Приватне страхування життя
• Довгостроковий інвестиційний продукт (DIP)
• Страхування тривалого догляду

Увага до правил розрахунку при пенсійному накопиченні: У разі пенсійного страхування та додаткового пенсійного накопичення від загальної річної суми внесків спочатку вираховується сума, на яку ви отримуєте державний внесок. До відрахування, таким чином, входять лише внески, що перевищують цю межу. При страхуванні життя та DIP вираховується вся сплачена сума (у межах спільного ліміту 48 000 Kč).

Пожертвування (безоплатні надання) – до 30% бази оподаткування

Вартість пожертвувань на цілі, визначені законом (благодійність, культура, освіта, наука, охорона здоров'я тощо), можна відрахувати від бази оподаткування.

Оцінка пожертвувань крові та інших біологічних матеріалів:

• Безоплатний забір крові: 3 000 Kč за один забір
• Забір органу від живого донора: 20 000 Kč

Членські внески до профспілкової організації – максимум 3 000 Kč

Сплачені членські внески до профспілкової організації можна відрахувати від бази оподаткування в розмірі до 1,5% оподатковуваних доходів відповідно до § 6 ZDP (доходи від трудової діяльності), але не більше 3 000 Kč на рік. Ця позиція більше стосується найманих працівників, але може бути актуальною і для ОСВЧ із паралельним трудовим договором.

Витрати на іспити з підвищення кваліфікації – максимум 10 000 Kč

Платник може відрахувати витрати на іспити, що підтверджують результати подальшого навчання, якщо ці витрати не відшкодовував роботодавець. Максимум становить 10 000 Kč на рік, для платника з інвалідністю — 13 000 Kč, а для платника з тяжкою інвалідністю — 15 000 Kč.

Огляд максимальної економії на податках

Практичні приклади застосування знижок

Приклад 1: ОСВЧ без додаткових відрахувань

Приклад 2: ОСВЧ з іпотекою та пенсійним накопиченням

Приклад 3: ОСВЧ із пенсією по інвалідності

Як застосувати знижки в податковій декларації

Необхідні документи для застосування відрахувань

Для успішного застосування неоподатковуваних частин і знижок необхідно мати такі документи:

• Відсотки за іпотекою: Підтвердження від банку про сплачені відсотки за відповідний податковий період
• Пенсійне накопичення: Підтвердження від пенсійної компанії про сплачені внески
• Страхування життя: Підтвердження від страхової компанії про сплачені внески
• Пожертвування: Підтвердження від отримувача пожертвування (організації) про його прийняття
• Інвалідність: Рішення про призначення пенсії по інвалідності
• ZTP/P: Картка ZTP/P
• Чоловік/дружина: Окремий документ не вимагається, однак податковий орган може запросити підтвердження

Поширені помилки при застосуванні знижок

1. Застосування скасованої знижки для студента або знижки за дитячий садок – з 2024 року цих знижок не