Všechny slevy na dani pro OSVČ na jednom místě - přehled 2026

Daňové přiznání není jen o tom, kolik jste vydělali. Stejně důležité je vědět, jaké slevy a odpočty můžete uplatnit - protože právě ony rozhodují o tom, kolik skutečně zaplatíte na dani z příjmů. Mnoho OSVČ přitom nevyužívá všechny možnosti, které jim zákon nabízí, a zbytečně platí víc, než musí.

V tomto článku najdete kompletní přehled všech slev na dani podle § 35ba zákona o daních z příjmů, nezdanitelných částí základu daně podle § 15, a také informace o slevách, které byly v posledních letech zrušeny. Vše s konkrétními částkami platnými pro zdaňovací období 2025 (přiznání podávané v roce 2026).

Slevy na dani podle § 35ba ZDP

Slevy na dani jsou upraveny v § 35ba zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Odečítají se přímo od vypočtené daně a mohou ji snížit maximálně na nulu (s výjimkou daňového zvýhodnění na děti, kde je možný daňový bonus).

Základní sleva na poplatníka - 30 840 Kč

Základní sleva na poplatníka je nejdůležitější a nejčastěji uplatňovanou slevou. Nárok na ni má každý poplatník bez výjimky - bez ohledu na výši příjmů, věk, rodinný stav nebo jakékoli jiné okolnosti.

Tato sleva v praxi znamená, že příjmy do přibližně 205 600 Kč ročně (při využití paušálních výdajů 80 %) jsou zcela bez daně. Konkrétní hranice závisí na způsobu uplatnění výdajů a dalších okolnostech.

Sleva na manžela/manželku - 24 840 Kč

Sleva na manžela či manželku je určena pro poplatníky, kteří žijí ve společně hospodařící domácnosti s manželem/manželkou a současně pečují o dítě do 3 let věku.

Do vlastních příjmů manžela/manželky se nezapočítávají: dávky státní sociální podpory, dávky pěstounské péče (s výjimkou odměny pěstouna), dávky osobám se zdravotním postižením, dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči, stipendia a další příjmy vyjmenované zákonem.

Sleva na invaliditu - základní: 2 520 Kč

Základní slevu na invaliditu může uplatnit poplatník, kterému byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění.

Sleva na invaliditu - rozšířená: 5 040 Kč

Rozšířenou slevu na invaliditu uplatní poplatník, kterému byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z důchodového pojištění.

Sleva na držitele průkazu ZTP/P - 16 140 Kč

Tuto slevu může uplatnit poplatník, který je sám držitelem průkazu ZTP/P (zvlášť těžké postižení s průvodcem).

Souhrn všech slev na dani

Zrušené slevy - co už nelze uplatnit

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. ledna 2024 zrušil dvě dříve oblíbené slevy. Tyto slevy tedy nelze uplatnit v daňovém přiznání za rok 2025 ani za rok 2024.

Sleva na studenta - ZRUŠENA od 2024

Dříve mohli studenti do 26 let (u doktorského studia do 28 let) uplatnit slevu na dani ve výši 4 020 Kč ročně. Tato sleva byla zrušena v rámci konsolidačního balíčku a od zdaňovacího období 2024 ji již nelze uplatnit.

Školkovné (sleva za umístění dítěte) - ZRUŠENO od 2024

Rodiče si dříve mohli odečíst náklady na umístění dítěte v předškolním zařízení (školce, mateřské škole, dětské skupině) až do výše minimální mzdy. Tato sleva byla rovněž zrušena od zdaňovacího období 2024.

Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP

Na rozdíl od slev na dani, které se odečítají od vypočtené daně, nezdanitelné části se odečítají od základu daně ještě před výpočtem. Reálná úspora je tedy 15 % z odečtené částky (nebo 23 % u části základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy).

Úroky z úvěrů na bydlení - max. 150 000 Kč

Od základu daně lze odečíst zaplacené úroky z hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření použitého na financování bytových potřeb.

Důležité podmínky:

• Úvěr musí být použit na financování bytových potřeb (koupě, výstavba, rekonstrukce)
• Limit platí pro celou společně hospodařící domácnost (nikoliv na osobu)
• Pro úvěry sjednané do 31. 12. 2020 platí vyšší limit 300 000 Kč ročně
• Pro úvěry sjednané od 1. 1. 2021 platí limit 150 000 Kč ročně

Novinka pro rok 2026: Od zdaňovacího období 2026 si budou moci nově odečíst úroky z úvěru také členové bytových družstev, pokud družstvo čerpalo úvěr na bytové potřeby.

Příspěvky na penzijní produkty a životní pojištění - max. 48 000 Kč

Od základu daně lze odečíst příspěvky zaplacené na daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče.

Mezi podporované produkty patří:

• Penzijní připojištění se státním příspěvkem
• Doplňkové penzijní spoření
• Penzijní pojištění u instituce v EU/EHP
• Soukromé životní pojištění
• Dlouhodobý investiční produkt (DIP)
• Pojištění dlouhodobé péče

Pozor na pravidla výpočtu u penzijního spoření: U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se od celkového ročního příspěvku nejprve odečítá částka, na kterou máte státní příspěvek. Do odpočtu tedy vstupují pouze příspěvky přesahující tuto hranici. U životního pojištění a DIP se odečítá celá zaplacená částka (do společného limitu 48 000 Kč).

Dary (bezúplatná plnění) - až 30 % základu daně

Hodnotu poskytnutých darů na zákonem vymezené účely (charita, kultura, školství, věda, zdravotnictví aj.) lze odečíst od základu daně.

Oceňování darů krve a dalších biologických materiálů:

• Bezpříspěvkový odběr krve: 3 000 Kč za jeden odběr
• Odběr orgánu od žijícího dárce: 20 000 Kč

Členské příspěvky odborové organizaci - max. 3 000 Kč

Zaplacené členské příspěvky odborové organizaci lze odečíst od základu daně, a to do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle § 6 ZDP (příjmy ze závislé činnosti), maximálně však 3 000 Kč ročně. Tato položka se týká spíše zaměstnanců, ale může být relevantní i pro OSVČ se souběžným zaměstnáním.

Úhrady za zkoušky dalšího vzdělávání - max. 10 000 Kč

Poplatník si může odečíst úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, pokud tyto úhrady nebyly hrazeny zaměstnavatelem. Maximum je 10 000 Kč ročně, u poplatníka se zdravotním postižením 13 000 Kč a u poplatníka s těžším zdravotním postižením 15 000 Kč.

Přehled maximálních úspor na dani

Praktické příklady uplatnění slev

Příklad 1: OSVČ bez dalších odpočtů

Příklad 2: OSVČ s hypotékou a penzijním spořením

Příklad 3: OSVČ s invalidním důchodem

Jak slevy uplatnit v daňovém přiznání

Potřebné doklady pro uplatnění odpočtů

Pro úspěšné uplatnění nezdanitelných částí a slev je nutné mít k dispozici následující doklady:

• Úroky z hypotéky: Potvrzení od banky o zaplacených úrocích za příslušné zdaňovací období
• Penzijní spoření: Potvrzení od penzijní společnosti o zaplacených příspěvcích
• Životní pojištění: Potvrzení od pojišťovny o zaplacených příspěvcích
• Dary: Potvrzení příjemce daru (organizace) o přijetí daru
• Invalidita: Rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu
• ZTP/P: Průkaz ZTP/P
• Manžel/ka: Nevyžaduje se zvláštní doklad, ale správce daně může vyzvat k doložení

Časté chyby při uplatňování slev

1. Uplatnění zrušené slevy na studenta nebo školkovného - od roku 2024 tyto slevy neexistují
2. Překročení limitu u úroků z hypotéky - limit 150 000 Kč platí na celou domácnost, nikoliv na osobu
3. Zapomenutí na odpočet darů krve - každý bezpříspěvkový odběr má hodnotu 3 000 Kč
4. Neuplatnění slevy na manželku - mnoho poplatníků neví o zpřísnění podmínek (dítě do 3 let)
5. Záměna paušálních výdajů a skutečných výdajů - při paušálních výdajích nelze kombinovat se skutečnými
6. Nesprávné zaokrouhlení - základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny dolů

Kam se obrátit pro další informace

Pro oficiální a aktuální informace doporučujeme tyto zdroje:

• Finanční správa ČR: financnisprava.gov.cz - obecné informace o dani z příjmů fyzických osob
• Portál Moje daně: mojedane.cz - elektronické podání přiznání
• OSVČ na Finanční správě: financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/podnikatel-osvc - specifické informace pro OSVČ

Shrnutí

Pro zdaňovací období 2025 (přiznání v roce 2026) může OSVČ uplatnit základní slevu na poplatníka 30 840 Kč, slevu na manžela/manželku 24 840 Kč (při splnění zpřísněných podmínek), slevy na invaliditu a ZTP/P, a dále nezdanitelné části základu daně - úroky z hypotéky do 150 000 Kč, penzijní produkty a životní pojištění do 48 000 Kč a dary až do 30 % základu daně. Sleva na studenta a školkovné byly zrušeny od roku 2024 konsolidačním balíčkem.

Správným využitím všech dostupných slev a odpočtů můžete ušetřit desítky tisíc korun ročně. Klíčem je vědět, na co máte nárok, a mít připravené potřebné doklady.