Паушальні витрати чи фактичні витрати?

Одне з перших питань, яке кожен підприємець ставить собі при заповненні податкової декларації: чи варто застосовувати паушальні витрати, чи вести облік фактичних витрат? Однозначної відповіді немає. Все залежить від вашої сфери діяльності, реального розміру витрат, а також від того, чи хочете ви застосовувати податкову знижку на чоловіка/дружину або податкові пільги на дітей. У цій статті детально розберемо обидва варіанти, розглянемо приклади розрахунків для різних професій, а наприкінці знайдете практичне дерево рішень, яке допоможе зробити правильний вибір.

Що таке паушальні витрати і як вони працюють

Паушальні витрати (їх також називають «відсотковою нормою витрат» або «витратами у відсотках від доходу») — це спрощений спосіб застосування витрат у податковій декларації. Замість того щоб обліковувати кожен рахунок-фактуру, чек і документ за придбаний матеріал, ви просто заявляєте, що ваші витрати склали певний відсоток від доходу. Цей відсоток встановлено законом і відрізняється залежно від виду вашої підприємницької діяльності.

Правове регулювання паушальних витрат міститься в § 7 абз. 7 Закону № 586/1992 Зб., про податки з доходів. Детальну інформацію та роз'яснення можна знайти на сайті Фінансової адміністрації ЧР.

Ставки паушальних витрат у 2026 році

У 2026 році діють ті самі відсоткові ставки, що й у попередніх роках. Однак кожна ставка має максимальну абсолютну межу, яку не можна перевищити:

Хто може використовувати паушальні витрати

Паушальні витрати може використовувати практично будь-яка OSVČ з доходами за § 7 закону про податки з доходів. Однак існують ситуації, коли це неможливо або невигідно:

• Не можна поєднувати паушальні та фактичні витрати в рамках одного виду доходів (§ 7). Якщо у вас кілька видів діяльності, які підпадають під § 7, для всіх потрібно обрати або паушаль, або фактичні витрати.
• Спільне оподаткування з чоловіком/дружиною — при застосуванні паушальних витрат ви не можете одночасно розподіляти доходи на особу, що співпрацює, якщо це суперечить положенням закону.
• Ведення бухгалтерського обліку — якщо ви зобов'язані вести повноцінний бухгалтерський облік (а не лише податковий), паушальні витрати застосовувати не можна.

Що таке фактичні витрати

Фактичні витрати означають, що ви заявляєте саме ті витрати, які ви документально підтверджено понесли для отримання, забезпечення та збереження доходів. До кожної витрати потрібен підтверджуючий документ (рахунок-фактура, чек, договір), а також необхідно вести податковий облік або бухгалтерію.

Типові фактичні витрати OSVČ

Фактичні витрати можуть включати широкий перелік статей:

• Придбання матеріалів і товарів
• Оренда офісу, студії або майстерні
• Комунальні послуги, інтернет, телефон (пропорційна частина при роботі вдома)
• Паливо та утримання службового автомобіля
• Амортизація майна (комп'ютер, обладнання, техніка)
• Програмне забезпечення та ліцензії
• Страхування відповідальності
• Навчання та підвищення кваліфікації, пов'язане з підприємництвом
• Поштові та адміністративні витрати
• Відрядні компенсації

Практичне порівняння: калькулятори для різних професій

Розглянемо на конкретних прикладах, коли вигідніший паушаль, а коли — фактичні витрати. У всіх розрахунках використовуються ставки, що діють у 2026 році: податок з доходів 15 %, знижка для платника 30 840 Kč, соціальне страхування 29,2 % від 50 % прибутку, медичне страхування 13,5 % від 50 % прибутку.

Приклад 1: Ремісник (ставка 80 %)

Сантехнік Ян має річний дохід 900 000 Kč і фактичні витрати 450 000 Kč (матеріали, інструменти, паливо, страхування).

Для ремісника паушаль 80 % вигідний практично завжди, оскільки фактичні витрати рідко досягають 80 % доходу.

Приклад 2: Графічний дизайнер (ставка 60 %)

Дизайнерка Петра має вільну ліцензію, річний дохід 1 200 000 Kč і фактичні витрати 350 000 Kč (програмне забезпечення, комп'ютер — амортизація, оренда коворкінгу, навчання).

Приклад 3: Податковий консультант (ставка 40 %)

Податковий консультант Мартін має дохід 1 500 000 Kč і фактичні витрати 750 000 Kč (асистент за цивільним договором, оренда офісу, бухгалтерське програмне забезпечення, фахова література, страхування).

Приклад 4: Орендодавець (ставка 30 %)

Єва здає в оренду квартиру, включену до комерційного майна. Річний дохід від оренди — 360 000 Kč, фактичні витрати (амортизація, страхування, ремонт, управління) — 150 000 Kč.

Для нерухомості фактичні витрати часто вигідніші завдяки амортизації та витратам на обслуговування.

Посібник для прийняття рішень: як обрати правильний варіант

Скористайтесь наведеним деревом рішень. Дайте відповідь на запитання — і дізнаєтесь, який варіант оптимальний для вас.

Коли паушальні витрати безумовно вигідніші

• Ремісничі промисли (80 %) — ваші фактичні витрати мали б перевищити 80 % доходу, що трапляється вкрай рідко
• Послуги без значних витрат — програмісти, консультанти, тренери з мінімальними операційними витратами
• Підприємці-початківці — у перший рік часто бракує достатньої кількості документів для підтвердження витрат
• OSVČ з доходом до 2 000 000 Kč і низькою часткою витрат

Коли вигідніші фактичні витрати

• Високі постійні витрати — дорога оренда, лізинг автомобіля, працівники за цивільним договором
• Інвестиції в обладнання — амортизація дорогих верстатів, інструментів, техніки
• Ставка 40 % або 30 % при витратах, що перевищують цей відсоток
• Необхідність отримати податковий бонус на утримуваних дітей (див. нижче)

Важлива деталь: податкова пільга на дітей

При застосуванні паушальних витрат існує суттєве обмеження. Якщо сума часткових податкових баз з доходів, за якими застосовуються фактичні витрати, не становить щонайменше 50 % загальної податкової бази, ви не можете отримати податковий бонус на дітей. Ви можете застосувати податкову пільгу в межах нарахованого податку, але якщо пільга на дітей зводить ваше податкове зобов'язання до нуля і ще «залишається», різницю вам не виплатять як бонус.

Чи можна переходити між варіантами?

Так, рішення про спосіб застосування витрат ви приймаєте кожного року при поданні податкової декларації. Це не остаточний вибір. Тобто цього року ви можете обрати паушальні витрати, а наступного — перейти на фактичні, якщо ваша ситуація зміниться.

Паушальні витрати vs паушальний податок: не плутайте поняття

Багато підприємців плутають паушальні витрати і паушальний податок. Це два абсолютно різні інститути:

Якщо вас детально цікавить паушальний податок, читайте нашу статтю про паушальний податок 2026.

Практична таблиця: коли паушаль вигідний для різних професій

Вплив на соціальне та медичне страхування

Вибір між паушальними та фактичними витратами впливає не лише на податок з доходів, а й на розмір відрахувань на соціальне та медичне страхування. Розрахункова база для обох видів страхування становить 50 % прибутку (доходи мінус витрати). Чим нижчий прибуток ви задекларуєте, тим менші відрахування заплатите.

Це означає: якщо завдяки паушальним витратам ви декларуєте менший прибуток, то й страхові внески будуть меншими. Однак майте на увазі, що існують мінімальні аванси, нижче яких опускатися не можна:

• Соціальне страхування: мінімальний аванс 5 720 Kč/місяць (основна діяльність) у 2026 році
• Медичне страхування: мінімальний аванс 3 306 Kč/місяць у 2026 році

Якщо ваша розрахована база нижча за мінімальну розрахункову базу, ви сплачуєте мінімальні аванси. На практиці це означає, що для OSVČ з невисокими доходами різниця між паушалем і фактичними витратами у сфері страхових внесків незначна.

Особливі ситуації

OSVČ з кількома видами діяльності

Якщо ви провадите кілька видів діяльності з різними паушальними ставками (наприклад, ремісничий промисел з 80 % і вільна ліцензія з 60 %), для кожного виду діяльності застосовується відповідна ставка. Але увага: ви повинні обрати або паушальні витрати для всіх видів діяльності за § 7, або фактичні витрати для всіх. Поєднувати не можна.

OSVČ і одночасно найманий працівник

Якщо ви працюєте за наймом і підприємствуєте «як додаткова діяльність», паушальні витрати можна застосовувати в повному обсязі. Ваша податкова база від підприємництва додається до доходів від роботи за наймом, і загальна податкова база оподатковується разом. Паушальні витрати стосуються лише доходів від підприємництва (§ 7).

Подружжя, що спільно веде бізнес

Якщо ви використовуєте інститут особи, що співпрацює (розподіляєте доходи на чоловіка/дружину), паушальні витрати застосовуються до загальних доходів і витрат до розподілу між особою, що співпрацює.

Найпоширеніші запитання (FAQ)

Чи потрібні мені документи при паушальних витратах?

Так, навіть при паушальних витратах необхідно вести облік доходів і мати підтверджуючі документи про доходи (виставлені рахунки-фактури). Однак вам не потрібно обліковувати витратні документи для цілей опод