Paušální výdaje nebo skutečné náklady?

Jedna z prvních otázek, kterou si každý živnostník při vyplňování daňového přiznání klade, zní: mám uplatnit paušální výdaje, nebo vést evidenci skutečných nákladů? Odpověď není univerzální. Záleží na vašem oboru podnikání, na skutečné výši výdajů a na tom, zda chcete uplatňovat slevu na manžela/manželku nebo daňové zvýhodnění na děti. V tomto článku si obě varianty podrobně rozebereme, ukážeme si příklady výpočtů pro různé profese a na konci najdete praktický rozhodovací strom, který vás navede ke správné volbě.

Co jsou paušální výdaje a jak fungují

Paušální výdaje (někdy označované jako "výdajový paušál" nebo "výdaje procentem z příjmů") jsou zjednodušený způsob, jak ve svém daňovém přiznání uplatnit výdaje. Místo toho, abyste evidovali každou fakturu, účtenku a doklad za nakoupený materiál, jednoduše prohlásíte, že vaše výdaje činily určité procento z příjmů. Toto procento stanoví zákon a liší se podle typu vaší podnikatelské činnosti.

Zákonná úprava paušálních výdajů se nachází v § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Podrobné informace a pokyny naleznete na stránkách Finanční správy ČR.

Sazby paušálních výdajů v roce 2026

V roce 2026 platí stejné procentní sazby jako v předchozích letech. Každá sazba má však maximální absolutní limit, který nelze překročit:

Kdo může paušální výdaje využít

Paušální výdaje může využít prakticky každá OSVČ s příjmy podle § 7 zákona o daních z příjmů. Existují však situace, kdy to nelze nebo se to nevyplatí:

• Nelze kombinovat paušální a skutečné výdaje v rámci jednoho typu příjmů (§ 7). Pokud máte více činností spadajících pod § 7, musíte u všech zvolit buď paušál, nebo skutečné výdaje.
• Společné zdanění s manželem/manželkou - při uplatnění paušálních výdajů nemůžete současně rozdělit příjmy na spolupracující osobu, pokud byste tím chtěli optimalizovat daňovou povinnost jinak, než umožňuje zákon.
• Vedení účetnictví - pokud jste povinni vést účetnictví (nikoliv daňovou evidenci), paušální výdaje uplatnit nemůžete.

Co jsou skutečné náklady

Skutečné náklady znamenají, že uplatňujete přesně ty výdaje, které jste prokazatelně vynaložili na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Musíte mít ke každému výdaji doklad (fakturu, účtenku, smlouvu) a vést daňovou evidenci nebo účetnictví.

Typické skutečné výdaje OSVČ

Skutečné výdaje mohou zahrnovat širokou škálu položek:

• Nákup materiálu a zboží
• Nájem kanceláře, ateliéru nebo dílny
• Energie, internet, telefon (poměrná část při práci z domova)
• Pohonné hmoty a provoz služebního vozidla
• Odpisy majetku (počítač, stroje, vybavení)
• Software a licence
• Pojištění odpovědnosti za škodu
• Vzdělávání a školení související s podnikáním
• Poštovné a administrativní náklady
• Cestovní náhrady

Praktické srovnání: kalkulačky pro různé profese

Pojďme si na konkrétních příkladech ukázat, kdy se vyplatí paušál a kdy skutečné výdaje. Všechny výpočty uvažují sazby platné v roce 2026: daň z příjmu 15 %, sleva na poplatníka 30 840 Kč, sociální pojištění 29,2 % z 50 % zisku, zdravotní pojištění 13,5 % z 50 % zisku.

Příklad 1: Řemeslník (sazba 80 %)

Instalatér Jan má roční příjmy 900 000 Kč a skutečné výdaje 450 000 Kč (materiál, nástroje, pohonné hmoty, pojištění).

U řemeslníka se paušál 80 % vyplatí prakticky vždy, protože skutečné výdaje málokdy dosahují 80 % příjmů.

Příklad 2: Grafický designér (sazba 60 %)

Grafička Petra má volnou živnost, roční příjmy 1 200 000 Kč a skutečné výdaje 350 000 Kč (software, počítač - odpisy, pronájem coworkingu, školení).

Příklad 3: Daňový poradce (sazba 40 %)

Daňový poradce Martin má příjmy 1 500 000 Kč a skutečné výdaje 750 000 Kč (asistentka na DPP, nájem kanceláře, účetní software, odborná literatura, pojištění).

Příklad 4: Pronajímatel (sazba 30 %)

Eva pronajímá byt zařazený v obchodním majetku. Roční příjmy z nájmu činí 360 000 Kč, skutečné výdaje (odpisy, pojištění, opravy, správa) dosahují 150 000 Kč.

U nemovitostí se díky odpisům a nákladům na údržbu často vyplatí skutečné výdaje.

Rozhodovací průvodce: jak vybrat správnou variantu

Použijte následující rozhodovací strom. Odpovězte na otázky a zjistíte, která varianta je pro vás optimální.

Kdy paušální výdaje jednoznačně vítězí

• Řemeslné živnosti (80 %) - vaše skutečné výdaje by musely překročit 80 % příjmů, což je výjimečné
• Služby bez velkých nákladů - programátoři, konzultanti, lektoři s minimálními provozními náklady
• Začínající podnikatelé - v prvním roce často nemáte dost dokladů k prokazování výdajů
• OSVČ s příjmy do 2 000 000 Kč a nízkou nákladovostí

Kdy se vyplatí skutečné výdaje

• Vysoké fixní náklady - drahý nájem, leasing vozidla, zaměstnanci na DPP/DPČ
• Investice do vybavení - odpisy drahých strojů, nástrojů, techniky
• Sazba 40 % nebo 30 % s výdaji přesahujícími toto procento
• Potřeba uplatnit daňový bonus na vyživované děti (viz níže)

Důležitý detail: daňové zvýhodnění na děti

Při uplatnění paušálních výdajů existuje zásadní omezení. Pokud součet dílčích základů daně z příjmů, u kterých uplatňujete skutečné výdaje, netvoří alespoň 50 % celkového základu daně, nemůžete využít daňový bonus na děti. Můžete sice uplatnit daňové zvýhodnění do výše vypočtené daně, ale pokud vám zvýhodnění na děti daňovou povinnost sníží na nulu a ještě "zbyde", nemůžete si nechat rozdíl vyplatit jako bonus.

Lze mezi variantami přecházet?

Ano, rozhodnutí o způsobu uplatnění výdajů děláte každý rok znovu v daňovém přiznání. Není to trvalá volba. Můžete tedy letos zvolit paušální výdaje a příští rok přejít na skutečné, pokud se vaše situace změní.

Paušální výdaje vs. paušální daň: neplést pojmy

Mnoho podnikatelů zaměňuje paušální výdaje a paušální daň. Jde o dva zcela odlišné instituty:

Pokud vás zajímá paušální daň podrobně, přečtěte si náš článek o paušální dani 2026.

Praktická tabulka: kdy se vyplatí paušál pro jednotlivé profese

Vliv na sociální a zdravotní pojištění

Volba mezi paušálními a skutečnými výdaji neovlivňuje jen daň z příjmů, ale také výši odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Vyměřovací základ pro oba typy pojištění se počítá z 50 % zisku (příjmy minus výdaje). Čím nižší zisk vykážete, tím nižší odvody zaplatíte.

To znamená, že pokud díky paušálním výdajům vykážete nižší zisk, zaplatíte i nižší pojistné. Pozor ale na to, že existují minimální zálohy, pod které nemůžete klesnout:

• Sociální pojištění: minimální záloha 5 720 Kč/měsíc (hlavní činnost) v roce 2026
• Zdravotní pojištění: minimální záloha 3 306 Kč/měsíc v roce 2026

Pokud je váš vypočtený základ nižší než minimální vyměřovací základ, platíte minimální zálohy. To v praxi znamená, že pro OSVČ s nízkými příjmy je rozdíl mezi paušálem a skutečnými výdaji v oblasti pojistného zanedbatelný.

Specifické situace

OSVČ s více činnostmi

Pokud provozujete více činností s různými paušálními sazbami (např. řemeslnou živnost s 80 % a volnou živnost s 60 %), uplatňujete u každé činnosti její vlastní sazbu. Ale pozor: musíte zvolit buď paušální výdaje pro všechny činnosti dle § 7, nebo skutečné výdaje pro všechny. Nelze kombinovat.

OSVČ a zároveň zaměstnanec

Pokud jste zaměstnaní a podnikáte "na vedlejšák", paušální výdaje můžete využít zcela standardně. Váš základ daně z podnikání se přičte k příjmům ze zaměstnání a celkový základ daně se zdaní společně. Paušální výdaje se ale týkají pouze příjmů z podnikání (§ 7).

Manželé podnikající společně

Pokud využíváte institut spolupracující osoby (přerozdělujete příjmy na manžela/manželku), paušální výdaje se uplatňují na celkové příjmy a výdaje ještě před přerozdělením na spolupracující osobu.

Nejčastější otázky (FAQ)

Musím mít u paušálních výdajů nějaké doklady?

Ano, i při paušálních výdajích musíte vést evidenci příjmů a mít doklady o příjmech (vydané faktury). Nemusíte ale evidovat výdajové doklady pro účely daně. Přesto doporučujeme faktury za nákupy archivovat - mohou se hodit pro jiné účely (reklamace, záruka, pojistné události).

Mohu paušální výdaje uplatnit, když mám příjmy přes 2 miliony?

Ano, výše příjmů není omezena. Omezení se týká pouze absolutní výše paušálních výdajů (stropy 1 600 000 / 1 200 000 / 800 000 / 600 000 Kč). Nad určitou výší příjmů se ale efektivní procento snižuje a paušál ztrácí výhodnost.

Je lepší paušální výdaje, nebo paušální daň?

Záleží na vaší situaci. Paušální daň je ještě jednodušší (nemusíte podávat přiznání), ale má přísnější podmínky - příjmy do 2 000 000 Kč, nesmíte být plátce DPH a nesmíte mít příjmy ze zaměstnání nad 50 000 Kč. Pokud tyto podmínky splňujete, stojí za porovnání obou variant.

Jak zjistím, pod kterou sazbu spadám?

Rozhodující je klasifikace vaší živnosti. Na živnostenském rejstříku (spravovaném Ministerstvem průmyslu a obchodu) si ověříte, zda máte živnost řemeslnou (80 %), volnou nebo vázanou (60 %), nebo zda podnikáte na základě zvláštních předpisů (40 %).

Mohu v jednom roce uplatnit paušální výdaje a v dalším skutečné?

Ano, rozhodnutí o způsobu uplatnění výdajů činíte každý rok. Musíte ale provést úpravu základu daně při přechodu (viz sekce o přechodu výše).

Ovlivní volba výdajů moji důchodovou penzi?

Ano. Vyměřovací základ pro sociální pojištění se počítá ze zisku. Pokud díky paušálním výdajům vykážete nižší zisk, platíte nižší pojistné, a tím se vám do budoucna snižuje i důchod. U OSVČ s hlavní činností platí alespoň minimální zálohy, ale vyšší zálohy znamenají vyšší budoucí důchod.

Shrnutí: hlavní pravidla pro rozhodování

1. Sazba 80 % (řemesla, zemědělství) - paušální výdaje se vyplatí téměř vždy
2. Sazba 60 % (volné a vázané živnosti) - paušální výdaje jsou výhodné pro služby s nízkými náklady; u obchodní činnosti s vysokým nákupem zboží zvažte skutečné výdaje
3. Sazba 40 % (svobodná povolání) - záleží na konkrétní výši nákladů; u profesí s vlastní provozovnou a zaměstnanci se často vyplatí skutečné výdaje
4. Sazba 30 % (nájem) - skutečné výdaje jsou obvykle výhodnější díky odpisům nemovitosti
5. Rodiče s nízkými příjmy - skutečné výdaje mohou být nutné kvůli daňovému bonusu na děti

Oficiální zdroje a odkazy

• Finanční správa ČR - paušální výdaje - oficiální informace k výdajovým paušálům
• Finanční správa ČR - paušální daň 2026 - podmínky a pásma paušální daně
• Portál MOJE daně - elektronické podání daňového přiznání
• Živnostenský rejstřík - ověření typu vaší živnosti
• ČSSZ - zálohy na sociální pojištění - minimální zálohy a vyměřovací základ

---

Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Konkrétní dopady na vaši daňovou situaci konzultujte s daňovým poradcem nebo účetním. Informace jsou platné k datu publikace (únor 2026) a vycházejí z aktuálně platné legislativy.