Odpisy majetku OSVČ: jak fungují a kdy se vyplatí
Když si jako živnostník koupíte dražší vybavení pro podnikání - auto, počítač, stroj nebo nábytek - nemůžete si celou částku odečíst z daní najednou v roce nákupu. Pokud pořizovací cena přesáhne zákonem stanovený limit, musíte výdaj rozložit do více let prostřednictvím takzvaných odpisů. Tento systém je na první pohled složitý, ale jakmile pochopíte základní principy, zjistíte, že je to mocný nástroj daňové optimalizace.
V tomto článku si podrobně projdeme, jak daňové odpisy fungují, jaké existují odpisové skupiny a metody odpisování, a ukážeme si na konkrétních příkladech, kdy se odpisy vyplatí a kdy nikoliv. Vycházíme přitom ze zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů v aktuálně platném znění pro rok 2026.
Základní princip odpisů
Odpis je postupné zahrnování pořizovací ceny majetku do daňových výdajů. Místo jednorázového odpočtu celé částky si každý rok odečtete jen její část. Tím se náklad "rozloží" do více zdaňovacích období, což lépe odpovídá skutečnému opotřebení majetku.
Klíčový limit pro rok 2026: Hmotný majetek se povinně odpisuje, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a provozně-technická funkce je delší než 1 rok. Majetek do 80 000 Kč (drobný hmotný majetek) můžete uplatnit jako výdaj jednorázově v roce pořízení.
Kdy se odpisy OSVČ týkají
Odpisy se vztahují pouze na OSVČ, které vedou daňovou evidenci a uplatňují skutečné výdaje. Pokud uplatňujete paušální výdaje procentem z příjmů (60 %, 80 % atd.), odpisy řešit nemusíte - jsou zahrnuty v paušálu.
Podmínky pro odpisování
📋Kdy můžete majetek odpisovat
- Majetek je v obchodním majetku - musíte ho zahrnout do obchodního majetku ke dni pořízení (evidujete v kartě majetku v daňové evidenci).
- Vstupní cena přesahuje 80 000 Kč - pod touto hranicí jde o drobný hmotný majetek, který se odepíše jednorázově.
- Doba použitelnosti je delší než 1 rok - majetek musí mít provozně-technickou funkci přesahující jeden rok.
- Jste vlastníkem majetku - nebo máte k odpisování oprávnění (například nájemce se souhlasem pronajímatele u technického zhodnocení).
Šest odpisových skupin
Zákon o daních z příjmů rozděluje hmotný majetek do šesti odpisových skupin podle typu majetku. Příslušnost do skupiny určuje dobu odpisování.
📊Přehled odpisových skupin
Příklady zařazení majetku pro OSVČ
Pro většinu živnostníků jsou relevantní především skupiny 1 a 2:
📊Kam zařadit běžný majetek OSVČ
Kde najít přesné zařazení
Podrobný seznam majetku a jeho zařazení do odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů. Pokud si nejste jistí, do které skupiny váš majetek patří, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem - chybné zařazení může vést k problémům při kontrole finančního úřadu.
Rovnoměrné (lineární) odpisy
Rovnoměrné odpisování je jednodušší varianta, kdy odpisujete každý rok přibližně stejnou částku (s výjimkou prvního roku, kde je sazba nižší).
Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování
📊Maximální roční odpisové sazby - rovnoměrné odpisy
Výpočet rovnoměrného odpisu
Rovnoměrný odpis se vypočte jednoduše:
Roční odpis = Vstupní cena × Odpisová sazba / 100
Příklad: Rovnoměrné odpisy notebooku (1. skupina)
Situace: OSVČ koupila notebook za 95 000 Kč. Zařadí ho do 1. odpisové skupiny (3 roky).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena | |-----|-------|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 20 % | 95 000 × 20 % | 19 000 Kč | 76 000 Kč | | 2. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 38 000 Kč | | 3. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 0 Kč | | Celkem | | | 95 000 Kč | |
Za 3 roky si OSVČ odepíše celou pořizovací cenu notebooku.
Příklad: Rovnoměrné odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila osobní automobil za 450 000 Kč. Zařadí ho do 2. odpisové skupiny (5 let).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena | |-----|-------|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 11 % | 450 000 × 11 % | 49 500 Kč | 400 500 Kč | | 2. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 300 375 Kč | | 3. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 200 250 Kč | | 4. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 100 125 Kč | | 5. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 0 Kč | | Celkem | | | 450 000 Kč | |
Zrychlené (degresivní) odpisy
Zrychlené odpisování umožňuje v prvních letech odepsat větší část vstupní ceny majetku. Odpisy se postupně snižují. Tato metoda je výhodná, pokud chcete co nejdříve snížit základ daně.
Koeficienty pro zrychlené odpisování
📊Koeficienty pro zrychlené odpisy
Vzorce pro zrychlené odpisování
- 1. rok: Odpis = Vstupní cena / Koeficient pro 1. rok
- Další roky: Odpis = (2 × Zůstatková cena) / (Koeficient pro další roky − Počet let odpisování)
Příklad: Zrychlené odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila automobil za 450 000 Kč. Volí zrychlené odpisy (2. skupina, koeficienty 5 a 6).
| Rok | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena | |-----|---------|-------|-----------------| | 1. rok | 450 000 / 5 | 90 000 Kč | 360 000 Kč | | 2. rok | (2 × 360 000) / (6 − 1) | 144 000 Kč | 216 000 Kč | | 3. rok | (2 × 216 000) / (6 − 2) | 108 000 Kč | 108 000 Kč | | 4. rok | (2 × 108 000) / (6 − 3) | 72 000 Kč | 36 000 Kč | | 5. rok | (2 × 36 000) / (6 − 4) | 36 000 Kč | 0 Kč | | Celkem | | 450 000 Kč | |
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy: co si vybrat
Volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy je jedním z klíčových daňových rozhodnutí. Jednou zvolenou metodu nelze v průběhu odpisování změnit.
📊Srovnání rovnoměrných a zrychlených odpisů
Srovnání: Auto za 450 000 Kč - rovnoměrně vs. zrychleně
Odpis za první 2 roky:
| Metoda | 1. rok | 2. rok | Celkem za 2 roky | |--------|--------|--------|------------------| | Rovnoměrné | 49 500 Kč | 100 125 Kč | 149 625 Kč | | Zrychlené | 90 000 Kč | 144 000 Kč | 234 000 Kč | | Rozdíl | +40 500 Kč | +43 875 Kč | +84 375 Kč |
Při sazbě daně 15 % to znamená, že zrychlené odpisy vám za první 2 roky ušetří na dani přibližně 12 656 Kč navíc oproti rovnoměrným. Peníze ušetříte dříve, celkový odpis je za 5 let stejný.
Kdy zvolit jakou metodu
Zrychlené odpisy volte, pokud:
- Máte v aktuálních letech vysoké příjmy a chcete si co nejdříve snížit daňový základ.
- Předpokládáte, že v dalších letech budou vaše příjmy nižší.
- Majetek skutečně rychle ztrácí hodnotu (elektronika, výpočetní technika).
Rovnoměrné odpisy volte, pokud:
- Chcete stabilní a předvídatelné daňové výdaje každý rok.
- Vaše příjmy jsou přibližně konstantní.
- Majetek odepisujete dlouhodobě (budovy, stavby).
Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla
Od roku 2024 existuje speciální režim mimořádných odpisů pro bezemisní vozidla (elektromobily, vodíková vozidla). Tento režim platí pro vozidla pořízená v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.
Mimořádné odpisy bezemisních vozidel
Bezemisní vozidlo lze odepsat za pouhých 24 měsíců:
- Prvních 12 měsíců: odepíšete 60 % vstupní ceny
- Dalších 12 měsíců: odepíšete 40 % vstupní ceny
Tento režim je výrazně výhodnější než standardní odpisování ve 2. skupině (5 let). Odpisy se počítají na měsíce, nikoliv na roky.
Příklad: Mimořádné odpisy elektromobilu
Situace: OSVČ koupila elektromobil za 800 000 Kč v březnu 2026.
| Období | Výpočet | Odpis | Měsíční odpis | |--------|---------|-------|---------------| | Březen 2026 - únor 2027 | 800 000 × 60 % | 480 000 Kč | 40 000 Kč | | Březen 2027 - únor 2028 | 800 000 × 40 % | 320 000 Kč | 26 667 Kč | | Celkem | | 800 000 Kč | |
V daňovém přiznání za rok 2026 (10 měsíců: březen-prosinec): odpis = 10 × 40 000 = 400 000 Kč
Oproti standardním rovnoměrným odpisům (1. rok = 11 % = 88 000 Kč) je daňová úspora v prvním roce výrazně vyšší.
Drobný hmotný majetek - odpis jednorázově
Majetek s pořizovací cenou do 80 000 Kč se nemusí odpisovat. Můžete ho zahrnout do daňových výdajů jednorázově v roce pořízení.
Hranice 80 000 Kč pro rok 2026
V současnosti platí limit 80 000 Kč. Připravovaná novela zákona o daních z příjmů počítá se zvýšením limitu na 100 000 Kč, ale tato změna zatím nebyla schválena. Pro rok 2026 se řiďte aktuálně platným limitem 80 000 Kč.
Příklad: Pokud si koupíte notebook za 35 000 Kč, celou částku si uplatníte jako výdaj v roce nákupu. Pokud si koupíte notebook za 95 000 Kč, musíte ho odpisovat 3 roky (1. odpisová skupina).
Přerušení odpisování
Jednou z výhod daňových odpisů je možnost je přerušit. To se hodí v letech, kdy máte nízké příjmy nebo jste dokonce ve ztrátě - v takových případech by vám odpis nepřinesl žádnou úsporu.
📋Pravidla pro přerušení odpisů
- Přerušit lze kdykoliv - v jakémkoli roce odpisování (nemusí to být souvislé).
- Nelze přerušit jen částečně - v daném roce buď uplatníte plný odpis, nebo žádný.
- Doba odpisování se prodlouží - přerušením se odpisování posune o tolik let, kolik let jste přerušili.
- Nemusíte přerušení hlásit - prostě v daném roce neuvedete odpis v daňovém přiznání.
- Po přerušení pokračujete stejnou metodou - nelze změnit z rovnoměrných na zrychlené nebo naopak.
Příklad: Přerušení odpisů v roce nízkých příjmů
Situace: OSVČ odpisuje auto za 450 000 Kč zrychleně. Ve 3. roce má velmi nízké příjmy (téměř nulový daňový základ).
| Rok | Odpis | Uplatněno? | |-----|-------|-----------| | 1. rok | 90 000 Kč | Ano | | 2. rok | 144 000 Kč | Ano | | 3. rok | 108 000 Kč | Ne - přerušeno | | 4. rok | 108 000 Kč | Ano (pokračuje se odpis 3. roku) | | 5. rok | 72 000 Kč | Ano | | 6. rok | 36 000 Kč | Ano |
Celkem bude auto odepisováno 6 let místo 5. Celková odepsaná částka je stejná (450 000 Kč), ale OSVČ využila odpis v roce, kdy to mělo skutečný daňový efekt.
Technické zhodnocení majetku
Pokud na odpisovaný majetek provedete úpravy nebo vylepšení, které v souhrnu za zdaňovací období přesáhnou 80 000 Kč, jedná se o technické zhodnocení. To se nepovažuje za opravu, ale za zvýšení hodnoty majetku.
Co je a co není technické zhodnocení
📊Oprava vs. technické zhodnocení
Pozor na hranici 80 000 Kč
Technickým zhodnocením se rozumí výdaje na dokončené nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud v úhrnu za zdaňovací období převýší u jednotlivého majetku částku 80 000 Kč. Pokud je celková částka nižší, můžete ji uplatnit jako běžný daňový výdaj (opravu).
Vyřazení majetku z obchodního majetku
Při vyřazení majetku z obchodního majetku je třeba správně zachytit zůstatkovou cenu:
Prodej majetku
Zůstatková cena je daňově uznatelný výdaj (do výše příjmu z prodeje). Příjem z prodeje zdaníte jako příjem z podnikání.
Likvidace majetku
Zůstatková cena je plně daňově uznatelný výdaj. Je třeba mít protokol o vyřazení (likvidaci).
Přeřazení do osobního užívání
Zůstatková cena není daňový výdaj. Majetek "odejde" z obchodního majetku v zůstatkové ceně, ale neuplatníte ji.
Příklad: Prodej odpisovaného automobilu
Situace: OSVČ po 3 letech prodá auto, které odpisuje zrychleně (vstupní cena 450 000 Kč).
- Odpisy za 3 roky: 90 000 + 144 000 + 108 000 = 342 000 Kč
- Zůstatková cena: 450 000 − 342 000 = 108 000 Kč
- Prodejní cena: 250 000 Kč
Daňový dopad:
- Příjem z prodeje: 250 000 Kč (zdanitelný příjem)
- Zůstatková cena jako výdaj: 108 000 Kč (daňový výdaj)
- Základ daně z prodeje: 250 000 − 108 000 = 142 000 Kč
- Daň 15 %: 21 300 Kč
V roce prodeje si můžete uplatnit odpis jen za polovinu roku (poloviční odpis).
Odpisy a paušální daň
Pokud jste v režimu paušální daně, odpisy řešit nemusíte. Paušální daň zahrnuje pevné měsíční platby na daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Neuplatňujete žádné výdaje, a tudíž ani odpisy.
Přechod z paušální daně na daňovou evidenci
Pokud přecházíte z paušální daně zpět na daňovou evidenci a máte majetek, který jste pořídili v období paušální daně, můžete ho začít odpisovat. Vstupní cena je pořizovací cena majetku a odpisy začínáte od 1. roku (jako byste majetek právě pořídili do obchodního majetku).
Často kladené otázky (FAQ)
Musím odpisovat, nebo mohu celou částku uplatnit najednou?
Pokud vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a majetek má životnost delší než 1 rok, musíte odpisovat. Jednorázové uplatnění celé částky je možné jen u drobného majetku do 80 000 Kč.
Mohu měnit metodu odpisování v průběhu?
Ne. Jednou zvolenou metodu (rovnoměrnou nebo zrychlenou) nelze v průběhu odpisování konkrétního majetku změnit. Metodu volíte při prvním odpisu a platí po celou dobu.
Co když jsem v prvním roce pořídila majetek v prosinci?
I tak uplatníte odpis za celý první rok. U ročních odpisů nezáleží na tom, ve kterém měsíci jste majetek pořídili - odpis za první rok je vždy plný (výjimkou jsou měsíční mimořádné odpisy bezemisních vozidel).
Mohu odpisovat majetek, který jsem koupil před zahájením podnikání?
Ano, pokud majetek zahrnete do obchodního majetku. Vstupní cenou bude reprodukční pořizovací cena (odhadní cena v době zahrnání do OM), nikoliv původní kupní cena. Doporučujeme nechat si zpracovat znalecký posudek.
Odpisuji majetek, který jsem dostal darem?
Ano, vstupní cenou je cena stanovená podle zákona o oceňování majetku (obvykle znalecký posudek). Odpisy zahájíte v roce, kdy majetek zahrnete do obchodního majetku.
Co se stane s odpisy při přerušení živnosti?
Odpisy se automaticky přeruší. V roce přerušení živnosti neuplatňujete odpis (ani poměrnou část). Po obnovení živnosti pokračujete v odpisování tam, kde jste skončili.
Jak ovlivňuje DPH vstupní cenu pro odpisy?
Pokud jste plátci DPH a uplatníte si odpočet DPH z pořízení majetku, vstupní cenou pro odpisy je cena bez DPH. Pokud nejste plátci DPH, vstupní cenou je cena včetně DPH.
Praktické tipy pro odpisy OSVČ
📋Jak pracovat s odpisy efektivně
- Zvažte načasování nákupu - v 1. roce rovnoměrných odpisů je sazba nižší. Pokud kupujete majetek na konci roku, odpis v tom roce bude minimální. Někdy se vyplatí počkat na začátek dalšího roku.
- Využijte přerušení odpisů - pokud máte v některém roce nízké příjmy, odpis přerušte a uplatněte ho v roce, kdy vám přinese skutečnou úsporu.
- Drobný majetek těsně pod limitem - pokud cena majetku lehce přesahuje 80 000 Kč, zjistěte, zda nelze nakonfigurovat sestavu jinak (například koupit komponenty zvlášť, pokud každý stojí pod 80 000 Kč).
- Veďte karty majetku - pro každý odpisovaný majetek si založte inventární kartu s údaji: název, datum pořízení, vstupní cena, odpisová skupina, metoda odpisování, roční odpisy.
- Schovávejte doklady - pořizovací fakturu a další doklady archivujte po celou dobu odpisování plus dalších 3 let po posledním odpisu.
- Elektromobil? Využijte mimořádné odpisy - 24 měsíců místo 5 let je obrovský rozdíl v cash flow.
Odpisy majetku snadno s DokladBot
Výpočet odpisů, volba správné metody, vedení karet majetku - to vše zabírá čas. DokladBot vám pomůže s evidencí majetku a výpočtem odpisů přímo přes WhatsApp. Zadejte údaje o pořízeném majetku a DokladBot vám spočítá odpisy pro každý rok, navrhne optimální metodu a připomene, kdy odpisy zahrnout do daňového přiznání.
Vyzkoušejte DokladBot a mějte přehled o odpisech svého majetku bez složitých tabulek a kalkulaček. Váš AI účetní asistent je vždy po ruce.
Užitečné odkazy na oficiální zdroje
- Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů - odpisy hmotného majetku (§ 26-33) (Finanční správa)
- Příloha č. 1 k zákonu o daních z příjmů - třídění hmotného majetku do odpisových skupin (Finanční správa)
- Pokyn GFŘ D-59 - k jednotnému postupu při uplatňování daní z příjmů (Finanční správa)
Disclaimer: Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Informace vycházejí z legislativy platné k 1. 1. 2026. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo přímo s Finanční správou.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Související články
Kontrolní hlášení DPH: návod jak vyplnit a podat
Kontrolní hlášení DPH je povinností každého plátce DPH. Přinášíme podrobný návod, jak správně vyplnit všechny oddíly, dodržet termíny a vyhnout se pokutám.
Paušální daň 2026: podmínky, pásma a jak se přihlásit
Paušální daň v roce 2026 prošla změnou v 1. pásmu - měsíční záloha vzrostla na 9 984 Kč. V tomto kompletním průvodci najdete aktuální podmínky, příjmové limity pro všechna tři pásma, postup přihlášení i praktické rady, komu se paušální režim vyplatí.
Daňový kalendář OSVČ 2026: všechny důležité termíny
Přehledný kalendář všech termínů, které musí OSVČ v roce 2026 dodržet. Od podání daňového přiznání přes přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu až po zálohy na sociální a zdravotní pojištění, DPH a paušální daň - vše na jednom místě.