Abschreibungen für OSVČ: Wie sie funktionieren und wann sie sich lohnen

Wenn Sie als Selbstständiger teurere Betriebsausstattung anschaffen — ein Auto, einen Computer, eine Maschine oder Möbel — können Sie den vollen Betrag nicht auf einmal im Kaufjahr von der Steuer absetzen. Übersteigt der Anschaffungspreis die gesetzlich festgelegte Grenze, müssen Sie die Ausgabe über mehrere Jahre verteilen, und zwar durch sogenannte Abschreibungen. Dieses System wirkt auf den ersten Blick kompliziert, aber sobald Sie die Grundprinzipien verstanden haben, werden Sie feststellen, dass es ein mächtiges Instrument zur Steueroptimierung ist.

In diesem Artikel gehen wir ausführlich durch, wie steuerliche Abschreibungen funktionieren, welche Abschreibungsgruppen und -methoden es gibt, und zeigen anhand konkreter Beispiele, wann sich Abschreibungen lohnen und wann nicht. Wir stützen uns dabei auf das Gesetz Nr. 586/1992 Slg. über die Einkommensteuer in der für das Jahr 2026 aktuell geltenden Fassung.

Für wen Abschreibungen bei OSVČ relevant sind

Abschreibungen betreffen ausschließlich OSVČ, die Steueraufzeichnungen führen und tatsächliche Ausgaben geltend machen. Wenn Sie Pauschalausgaben als Prozentsatz der Einnahmen anwenden (60 %, 80 % usw.), müssen Sie sich um Abschreibungen nicht kümmern — sie sind bereits im Pauschalbetrag enthalten.

Voraussetzungen für die Abschreibung

Die sechs Abschreibungsgruppen

Das Einkommensteuergesetz teilt Sachanlagen je nach Art des Vermögensgegenstands in sechs Abschreibungsgruppen ein. Die Zuordnung zu einer Gruppe bestimmt die Abschreibungsdauer.

Beispiele für die Zuordnung von Vermögenswerten bei OSVČ

Für die meisten Selbstständigen sind vor allem die Gruppen 1 und 2 relevant:

Lineare (gleichmäßige) Abschreibung

Die lineare Abschreibung ist die einfachere Variante: Sie schreiben jedes Jahr ungefähr denselben Betrag ab (mit Ausnahme des ersten Jahres, in dem der Satz niedriger ist).

Abschreibungssätze für die lineare Abschreibung

Berechnung der linearen Abschreibung

Die lineare Abschreibung lässt sich einfach berechnen:

Jährliche Abschreibung = Anschaffungskosten × Abschreibungssatz / 100

Degressive Abschreibung

Die degressive Abschreibung ermöglicht es, in den ersten Jahren einen größeren Teil der Anschaffungskosten abzuschreiben. Die Abschreibungsbeträge sinken dabei von Jahr zu Jahr. Diese Methode ist vorteilhaft, wenn Sie die Steuerbemessungsgrundlage so schnell wie möglich senken möchten.

Koeffizienten für die degressive Abschreibung

Formeln für die degressive Abschreibung

• 1. Jahr: Abschreibung = Anschaffungskosten / Koeffizient für das 1. Jahr
• Folgejahre: Abschreibung = (2 × Restwert) / (Koeffizient für Folgejahre − Anzahl der bisherigen Abschreibungsjahre)

Lineare vs. degressive Abschreibung: Was ist die richtige Wahl?

Die Entscheidung zwischen linearer und degressiver Abschreibung ist eine der wichtigsten steuerlichen Weichenstellungen. Eine einmal gewählte Methode kann während der Abschreibung nicht mehr geändert werden.

Sonderabschreibungen für emissionsfreie Fahrzeuge

Seit 2024 gibt es ein spezielles Sonderabschreibungsregime für emissionsfreie Fahrzeuge (Elektrofahrzeuge, Wasserstofffahrzeuge). Dieses Regime gilt für Fahrzeuge, die im Zeitraum vom 1. Januar 2024 bis zum 31. Dezember 2028 angeschafft werden.

Geringwertige Wirtschaftsgüter — einmalige Abschreibung

Vermögensgegenstände mit einem Anschaffungspreis bis 80.000 Kč müssen nicht abgeschrieben werden. Sie können sie im Jahr der Anschaffung einmalig als Betriebsausgabe geltend machen.

Unterbrechung der Abschreibung

Einer der Vorteile der steuerlichen Abschreibung ist die Möglichkeit, sie zu unterbrechen. Das ist in Jahren sinnvoll, in denen Sie geringe Einnahmen haben oder sogar einen Verlust ausweisen — in solchen Fällen würde Ihnen die Abschreibung keine Steuerersparnis bringen.

Technische Verbesserungen an Vermögenswerten

Wenn Sie an einem bereits abgeschriebenen Vermögensgegenstand Änderungen oder Verbesserungen vornehmen, die im Besteuerungszeitraum insgesamt 80.000 Kč übersteigen, handelt es sich um eine technische Verbesserung. Diese gilt nicht als Reparatur, sondern als Wertsteigerung des Vermögensgegenstands.

Was ist und was ist keine technische Verbesserung

Ausscheiden eines Vermögensgegenstands aus dem Betriebsvermögen

Beim Ausscheiden eines Vermögensgegenstands aus dem Betriebsvermögen ist der Restwert korrekt zu erfassen:

Verkauf des Vermögensgegenstands

Der Restwert ist steuerlich abzugsfähiger Aufwand (bis zur Höhe des Verkaufserlöses). Der Verkaufserlös wird als Betriebseinnahme versteuert.

Liquidation des Vermögensgegenstands

Der Restwert ist vollständig steuerlich abzugsfähiger Aufwand. Ein Protokoll über die Ausmusterung (Liquidation) ist erforderlich.

Überführung in die private Nutzung

Der Restwert ist kein steuerlicher Aufwand. Der Vermögensgegenstand verlässt das Betriebsvermögen zum Restwert, der jedoch nicht steuerlich geltend gemacht werden kann.

Abschreibungen und Pauschalsteuer

Wenn Sie im Pauschalsteuerregime sind, müssen Sie sich um Abschreibungen nicht kümmern. Die Pauschalsteuer umfasst feste monatliche Zahlungen für Einkommensteuer, Rentenversicherung und Krankenversicherung. Es werden keine Ausgaben geltend gemacht, und damit auch keine Abschreibungen.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Muss ich abschreiben, oder kann ich den gesamten Betrag auf einmal geltend machen?

Wenn der Anschaffungspreis 80.000 Kč übersteigt und der Vermögensgegenstand eine Nutzungsdauer von mehr als 1 Jahr hat, müssen Sie abschreiben. Eine einmalige Geltendmachung des gesamten Betrags ist nur bei geringwertigen Wirtschaftsgütern bis 80.000 Kč möglich.

Kann ich die Abschreibungsmethode im Laufe der Zeit wechseln?

Nein. Eine einmal gewählte Methode (linear oder degressiv) kann für einen bestimmten Vermögensgegenstand während der Abschreibungsd