OSS-Regelung für die Mehrwertsteuer: Verkaufen Sie digitale Produkte in die EU?
Verkaufen Sie Online-Kurse an tschechische und ausländische Kunden? Bieten Sie E-Books über Ihre eigene Website an? Betreiben Sie eine SaaS-Anwendung mit Nutzern in ganz Europa? Wenn ja, sind Sie wahrscheinlich verpflichtet, die Mehrwertsteuer im Land Ihres Kunden abzuführen. Genau dafür gibt es das OSS-Verfahren – One Stop Shop (besonderes Verfahren der einzigen Anlaufstelle).
In diesem Artikel erklären wir ausführlich, wie das OSS-Verfahren funktioniert, wann Sie sich dafür registrieren müssen, welche Schwellenwerte gelten, wie Sie in der Praxis Steuererklärungen einreichen und Mehrwertsteuer bezahlen – alles mit konkreten Beispielen für tschechische Unternehmer, die digitale Produkte und Dienstleistungen verkaufen.
OSS auf einen Blick
OSS (One Stop Shop) ist ein System, das es Unternehmern in der EU ermöglicht, die Mehrwertsteuer aus grenzüberschreitenden Verkäufen an einem einzigen Ort abzuführen – nämlich über das tschechische Finanzamt. Anstatt sich in jedem EU-Land, in dem Sie Kunden haben, für die Mehrwertsteuer zu registrieren, melden Sie sich beim OSS in der Tschechischen Republik an und regeln alles über das Portal der tschechischen Finanzverwaltung.
Warum das OSS-Verfahren eingeführt wurde und wen es betrifft
Historischer Hintergrund
Vor 2015 wurde die Mehrwertsteuer bei elektronischen Dienstleistungen im Land des Anbieters abgeführt. Ab 2015 verschob sich der Leistungsort bei elektronischen Dienstleistungen an Verbraucher in das Land des Kunden. Das bedeutete, dass ein tschechischer Anbieter von Online-Kursen theoretisch in jedem EU-Land, in dem er Kunden hatte, Mehrwertsteuer abführen musste.
Damit Unternehmer nicht in 26 weiteren Ländern eine Mehrwertsteuerregistrierung beantragen mussten, entstand zunächst das Verfahren MOSS (Mini One Stop Shop) für elektronische Dienstleistungen und ab dem 1. Juli 2021 dessen erweiterte Version OSS, die auch den Versandhandel abdeckt.
Wen das OSS-Verfahren betrifft
Das OSS-Verfahren betrifft drei Hauptgruppen von Unternehmern:
1. Verkäufer digitaler Produkte und elektronischer Dienstleistungen (B2C)
- Online-Kurse, Webinare
- E-Books, Hörbücher
- Software, SaaS-Anwendungen, mobile Apps
- Musik- und Video-Streaming
- Vorlagen, Grafikelemente, Schriftarten
- Online-Beratung und Consulting (sofern automatisiert)
- Hosting, Cloud-Dienste
2. Online-Shops, die Waren an Verbraucher in der EU versenden
- Physische Produkte, die aus Tschechien in andere EU-Länder versandt werden
3. Anbieter sonstiger B2C-Dienstleistungen mit Leistungsort in einem anderen EU-Land
- Telekommunikationsdienstleistungen
- Rundfunk- und Fernsehübertragungen
- Beherbergungsleistungen, Eintrittskarten für Veranstaltungen (in bestimmten Fällen)
OSS gilt ausschließlich für B2C-Verkäufe
Das OSS-Verfahren gilt ausschließlich für Verkäufe an Verbraucher (B2C) – also an Personen, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind. Wenn Sie an Unternehmer verkaufen (B2B), gilt das Reverse-Charge-Verfahren und OSS kommt nicht zur Anwendung. Daher ist es wichtig zu unterscheiden, ob Ihr Kunde ein Unternehmer oder ein Verbraucher ist.
Die 10.000-EUR-Schwelle – wann Sie die Mehrwertsteuer im Land des Kunden regeln müssen
Wie die Schwelle funktioniert
Die entscheidende Zahl für OSS ist 10.000 EUR pro Jahr. Dieser Grenzwert berechnet sich als Summe aller grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe (elektronische Dienstleistungen + Warenversand) in alle EU-Länder zusammen im Kalenderjahr.
📊Unter und über der 10.000-EUR-Schwelle
| Situation | Mehrwertsteuerregelung | Beispiel | |---------|-----------|---------| | Verkäufe in die EU unter 10.000 EUR/Jahr | Sie wenden die tschechische Mehrwertsteuer an (21 %) | Sie verkaufen Online-Kurse für 8.000 EUR in verschiedene EU-Länder → Rechnungsstellung mit tschechischer Mehrwertsteuer von 21 % | | Verkäufe in die EU über 10.000 EUR/Jahr | Sie müssen die Mehrwertsteuer des Kundenlandes anwenden | Sie verkaufen Online-Kurse für 15.000 EUR → deutschen Kunden werden 19 % berechnet, slowakischen 20 %, polnischen 23 % usw. |
Wichtige Details zur Schwelle
- Der Grenzwert von 10.000 EUR wird zum CZK-Kurs der Tschechischen Nationalbank vom 1. Januar des jeweiligen Jahres umgerechnet (ca. 250.000 Kč)
- Es werden Einnahmen ohne Mehrwertsteuer gezählt
- Es werden alle EU-Länder zusammengerechnet (nicht pro Land)
- Der Grenzwert gilt für das Kalenderjahr und das vorangegangene Kalenderjahr – wenn Sie ihn im Vorjahr überschritten haben, müssen Sie auch im laufenden Jahr Mehrwertsteuer im Kundenland abführen
- Sowohl elektronische Dienstleistungen als auch Warenversand werden auf den Grenzwert angerechnet
Freiwillige Registrierung beim OSS
Auch wenn Sie unter der Schwelle von 10.000 EUR liegen, können Sie sich freiwillig beim OSS registrieren. Warum könnte das sinnvoll sein? Zum Beispiel, wenn Sie in Länder mit niedrigerem Mehrwertsteuersatz als dem tschechischen (21 %) verkaufen. Deutschland hat 19 %, Luxemburg 17 %. In diesem Fall würden Sie Ihren Kunden weniger Mehrwertsteuer berechnen und wären preislich wettbewerbsfähiger.
So registrieren Sie sich beim OSS
Die Registrierung beim OSS erfolgt elektronisch über das Portal der Finanzverwaltung. Es gibt drei Varianten des OSS-Verfahrens – für tschechische Unternehmer ist vor allem das EU-Verfahren relevant.
Die drei OSS-Varianten
| Verfahren | Für wen | Beschreibung | |-------|----------|-------| | EU-Verfahren | Unternehmer mit Sitz in der EU | Für B2C-Verkäufe von Dienstleistungen und Warenversand innerhalb der EU | | Einfuhregelungsverfahren (IOSS) | Verkäufer von Waren aus Drittländern | Für Sendungen aus Ländern außerhalb der EU bis zu einem Wert von 150 EUR | | Nicht-EU-Verfahren | Unternehmer mit Sitz außerhalb der EU | Für die Erbringung von Dienstleistungen an Verbraucher in der EU |
Ablauf der Registrierung beim EU-Verfahren
📋Registrierung beim OSS – EU-Verfahren
-
Melden Sie sich im Portal MOJE daně an – über eine Datenschachtel, Banking-Identität oder den elektronischen Personalausweis (eObčanka).
-
Füllen Sie den Registrierungsantrag aus – im Bereich EPO (Elektronische Einreichungen) finden Sie das Formular zur Registrierung beim OSS-Verfahren. Geben Sie Ihre Identifikationsdaten, Steuernummer, Kontaktdaten und Bankverbindung an.
-
Reichen Sie den Antrag ein – das Finanzamt bearbeitet den Antrag und gewährt Ihnen Zugang zum OSS-System.
-
Die Registrierung gilt ab dem ersten Tag des Kalenderquartals nach Antragstellung. Wenn Sie beispielsweise im Februar 2026 einen Antrag stellen, gilt die Registrierung ab dem 1. April 2026.
-
Sie erhalten eine Bestätigung – das Finanzamt bestätigt Ihre Registrierung beim OSS-Verfahren.
Die Registrierung ist freiwillig – die Pflichten jedoch nicht
Die Registrierung beim OSS-Verfahren ist freiwillig – Sie können sich stattdessen in jedem Land einzeln für die Mehrwertsteuer registrieren. Die Pflicht zur Abführung der Mehrwertsteuer im Kundenland (bei Überschreitung der Schwelle) ist jedoch nicht freiwillig. Wenn Sie 10.000 EUR überschreiten und sich weder beim OSS noch in den einzelnen Ländern registrieren, verstoßen Sie gegen das Gesetz.
Mehrwertsteuersätze in den einzelnen EU-Ländern
Beim Verkauf über OSS müssen Sie den im Kundenland geltenden Mehrwertsteuersatz in Rechnung stellen. Hier ist eine Übersicht der Standardmehrwertsteuersätze in ausgewählten EU-Ländern (Stand 2026):
| Land | Standard-MwSt.-Satz | Land | Standard-MwSt.-Satz | |------|-------------------|------|-------------------| | Luxemburg | 17 % | Tschechien | 21 % | | Malta | 18 % | Spanien | 21 % | | Deutschland | 19 % | Lettland | 21 % | | Zypern | 19 % | Belgien | 21 % | | Rumänien | 19 % | Niederlande | 21 % | | Bulgarien | 20 % | Litauen | 21 % | | Frankreich | 20 % | Italien | 22 % | | Österreich | 20 % | Polen | 23 % | | Slowakei | 20 % | Portugal | 23 % | | Estland | 22 % | Irland | 23 % | | Griechenland | 24 % | Finnland | 25,5 % | | Kroatien | 25 % | Dänemark | 25 % | | Schweden | 25 % | Ungarn | 27 % |
Aktuelle Sätze immer auf den Seiten der Finanzverwaltung prüfen
Die Mehrwertsteuersätze können sich in einzelnen Ländern ändern. Eine aktuelle Übersicht der Mehrwertsteuersätze in allen EU-Mitgliedstaaten finden Sie auf der Website der tschechischen Finanzverwaltung. Einige Länder haben zudem ermäßigte Sätze für bestimmte Kategorien (z. B. unterliegen E-Books in manchen Ländern einem ermäßigten Satz).
Wie die Steuererklärung im OSS-Verfahren funktioniert
Steuerzeitraum
Im OSS-Verfahren ist der Steuerzeitraum das Kalenderquartal:
- Q1: Januar – März
- Q2: April – Juni
- Q3: Juli – September
- Q4: Oktober – Dezember
Abgabe- und Zahlungsfrist
Die Mehrwertsteuererklärung im OSS-Verfahren muss bis zum Ende des Monats nach Ablauf des Quartals eingereicht werden. Gleichzeitig ist das die Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer.
| Quartal | Zeitraum | Abgabe- und Zahlungsfrist | |-----------|--------|----------------------| | Q1 | Januar – März | 30. April | | Q2 | April – Juni | 31. Juli | | Q3 | Juli – September | 31. Oktober | | Q4 | Oktober – Dezember | 31. Januar des Folgejahres |
Was die Erklärung enthält
In der Mehrwertsteuererklärung im OSS-Verfahren geben Sie an:
- Den Nettoumsatz aufgeschlüsselt nach einzelnen Mitgliedstaaten
- Den geltenden Mehrwertsteuersatz im jeweiligen Land
- Den abzuführenden Mehrwertsteuerbetrag
- Die Aufgliederung nach Dienstleistungen und Waren
Die OSS-Erklärung ist gesondert – sie ersetzt nicht die tschechische Mehrwertsteuererklärung
Wenn Sie in Tschechien mehrwertsteuerpflichtig sind, ist die Erklärung im OSS-Verfahren eigenständig und ersetzt nicht Ihre reguläre tschechische Mehrwertsteuererklärung. Leistungen, die über OSS gemeldet werden, nehmen Sie nicht in die tschechische Mehrwertsteuererklärung auf. Es handelt sich um zwei voneinander getrennte Systeme.
Wie die Mehrwertsteuer bezahlt wird
Die Mehrwertsteuer aus der OSS-Erklärung zahlen Sie auf ein spezielles Konto der Finanzverwaltung in Euro. Die Zahlung muss bis zur gleichen Frist wie die Einreichung der Erklärung eingehen. Die tschechische Finanzverwaltung verteilt die Gelder dann an die einzelnen Mitgliedstaaten.
Praktische Beispiele
Beispiel 1: Anbieter von Online-Kursen
Situation: Ein tschechischer Dozent verkauft Online-Marketing-Kurse über seine eigene Website. Im Q1 2026 hat er verkauft:
- An tschechische Kunden: 150.000 Kč (außerhalb von OSS – inländische Leistung)
- An slowakische Kunden: 2.000 EUR (ca. 50.000 Kč)
- An deutsche Kunden: 3.500 EUR (ca. 87.500 Kč)
- An polnische Kunden: 1.200 EUR (ca. 30.000 Kč)
Gesamt in die EU (außer Tschechien): 6.700 EUR → unter der Schwelle von 10.000 EUR
Wenn er nicht beim OSS registriert ist: Kann er auf alle Verkäufe (auch ausländische B2C) die tschechische Mehrwertsteuer von 21 % anwenden.
Wenn er sich freiwillig beim OSS registriert:
- SK-Kunden: 2.000 EUR × 20 % = 400 EUR MwSt.
- DE-Kunden: 3.500 EUR × 19 % = 665 EUR MwSt.
- PL-Kunden: 1.200 EUR × 23 % = 276 EUR MwSt.
- Gesamt MwSt. über OSS: 1.341 EUR
Ohne OSS würden ausländische Kunden die tschechische Mehrwertsteuer von 21 % zahlen:
- 6.700 EUR × 21 % = 1.407 EUR
In diesem Fall würde OSS 66 EUR an Mehrwertsteuer einsparen (Preisvorteil für Kunden in Deutschland).
Beispiel 2: SaaS-Anwendung mit Abonnement
Situation: Ein tschechischer Entwickler betreibt eine SaaS-Anwendung für 29 EUR/Monat. Er hat 80 zahlende Kunden in verschiedenen EU-Ländern (außer Tschechien). Jahresumsatz aus der EU: 80 × 29 × 12 = 27.840 EUR → über der Schwelle von 10.000 EUR.
Pflicht: Er muss Mehrwertsteuer im Kundenland abführen. Die Registrierung beim OSS ist der einfachste Weg.
Quartalserklärung (Q1):
- Deutschland (25 Kunden): 25 × 29 × 3 = 2.175 EUR × 19 % = 413,25 EUR
- Slowakei (15 Kunden): 15 × 29 × 3 = 1.305 EUR × 20 % = 261 EUR
- Polen (10 Kunden): 10 × 29 × 3 = 870 EUR × 23 % = 200,10 EUR
- Österreich (8 Kunden): 8 × 29 × 3 = 696 EUR × 20 % = 139,20 EUR
- Sonstige EU-Länder (22 Kunden): individuell nach jeweiligem Steuersatz
Ohne OSS müsste er sich in jedem Land, in dem er Kunden hat, für die Mehrwertsteuer registrieren – also potenziell in Dutzenden von Ländern. OSS reduziert den gesamten Verwaltungsaufwand auf eine einzige Quartalserklärung.
Beispiel 3: Verkauf von E-Books über die eigene Website
Situation: Eine tschechische Autorin verkauft E-Books über ihre eigene Website für 299 Kč (ca. 12 EUR). Im Jahr 2025 hat sie verkauft:
- In Tschechien: 500 Stück = 149.500 Kč
- In die Slowakei: 80 Stück = 960 EUR
- Nach Deutschland: 40 Stück = 480 EUR
- Nach Polen: 30 Stück = 360 EUR
- In sonstige EU-Länder: 20 Stück = 240 EUR
Gesamt in die EU: 2.040 EUR → unter der Schwelle von 10.000 EUR
Die Autorin muss sich weder um OSS noch um Mehrwertsteuer in anderen Ländern kümmern. Auf alle Verkäufe wendet sie die tschechische Mehrwertsteuer an. Wenn jedoch die Verkäufe wachsen, sollte sie verfolgen, wann sie sich der 10.000-EUR-Schwelle nähert.
Wie das Kundenland bestimmt wird
Eine der praktischen Herausforderungen des OSS-Verfahrens ist die korrekte Bestimmung des Kundenlandes. Für elektronische Dienstleistungen gelten gemäß der EU-Durchführungsverordnung folgende Regeln:
Nachweise zur Bestimmung des Landes
Sie benötigen mindestens zwei eindeutige Nachweise darüber, wo sich der Kunde befindet. Zulässige Nachweise:
- Rechnungsadresse des Kunden
- IP-Adresse des Kundengeräts
- Bankdaten (Land der Bank)
- SIM-Karte / Ländercode des Mobilnetzes
- Ort des Festnetzanschlusses
- Sonstige handelsrelevante Informationen
Vereinfachung für kleinere Verkäufer
Wenn Ihre grenzüberschreitenden Verkäufe 100.000 EUR pro Jahr nicht übersteigen, genügt ein einziger Nachweis über das Kundenland (typischerweise die Rechnungsadresse). Diese Vereinfachung erleichtert kleineren Unternehmern das Leben erheblich. Für tschechische Verkäufer digitaler Produkte ist dies die häufigste Situation.
Was eine elektronische Dienstleistung ist und was nicht
Für die korrekte Anwendung von OSS ist es entscheidend zu wissen, was das Gesetz als elektronische (digitale) Dienstleistung betrachtet.
📊Elektronische Dienstleistungen vs. nicht-elektronische Dienstleistungen
| Elektronische Dienstleistung (fällt unter OSS-Regeln) | Nicht-elektronische Dienstleistung (fällt nicht darunter) | |----------------------------------------------|--------------------------------| | Online-Kurse ohne Live-Interaktion (aufgezeichnetes Video) | Live-Online-Beratung 1:1 über Zoom | | E-Books, digitale Publikationen | Gedruckte Bücher, per Post versandt | | Software zum Download, SaaS | Individuelle Programmierung auf Bestellung | | Vorlagen, Grafiken zum Download | Individuelles Grafikdesign | | Webhosting, Cloud-Dienste | IT-Beratung | | Musik-/Video-Streaming | Live-Online-Konzert | | Automatisiertes Online-Lernen | Individuelles Nachhilfeangebot per Video | | Mobile Apps | – |
Entscheidendes Kriterium: Eine elektronische Dienstleistung ist eine Dienstleistung, die automatisiert über das Internet erbracht wird, ohne wesentlichen menschlichen Eingriff. Wenn eine Dienstleistung eine wesentliche menschliche Beteiligung erfordert (individuelle Beratung, Auftragsarbeit), handelt es sich im mehrwertsteuerlichen Sinne nicht um eine elektronische Dienstleistung.
Pflichten nach der Registrierung beim OSS
📋Was Sie nach der Registrierung beim OSS tun müssen
-
Berechnen Sie den korrekten Mehrwertsteuersatz – wenden Sie bei jedem Verkauf in die EU den im Kundenland geltenden Mehrwertsteuersatz an.
-
Führen Sie eine Aufzeichnung der Verkäufe nach Ländern – pflegen Sie eine Aufzeichnung aller B2C-Verkäufe, aufgeschlüsselt nach einzelnen EU-Mitgliedstaaten.
-
Reichen Sie vierteljährliche Erklärungen ein – bis zum Ende des Monats nach Ablauf des Quartals, auch wenn Sie in dem betreffenden Quartal keine Verkäufe hatten (dann reichen Sie eine Nullerklärung ein).
-
Zahlen Sie die Mehrwertsteuer in Euro – auf das Sonderkonto der Finanzverwaltung, bis zur gleichen Frist wie die Erklärung.
-
Bewahren Sie Aufzeichnungen 10 Jahre lang auf – Aufzeichnungen über OSS-Transaktionen müssen 10 Jahre ab Ende des Jahres aufbewahrt werden, in dem die Leistung erbracht wurde.
-
Verfolgen Sie Änderungen der Mehrwertsteuersätze – die Sätze in einzelnen Ländern können sich ändern. Aktualisieren Sie diese in Ihrem System.
Häufige Fehler und Fallstricke
1. Vergessen der Nullerklärung
Auch wenn Sie in einem Quartal keine ausländischen B2C-Verkäufe hatten, müssen Sie eine Nullerklärung einreichen. Werden drei aufeinanderfolgende Erklärungen nicht eingereicht, kann dies zum Ausschluss aus dem OSS-Verfahren führen.
2. Verwechslung von B2B und B2C
Wenn ein Kunde seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angibt, handelt es sich um eine B2B-Transaktion, auf die das Reverse-Charge-Verfahren angewendet wird – nicht OSS. Stellen Sie sicher, dass Ihr System Kunden korrekt unterscheidet.
3. Falscher Mehrwertsteuersatz
Jedes Land hat eigene Sätze, und bestimmte Produktkategorien können ermäßigte Sätze haben. Überprüfen Sie die aktuellen Sätze auf der Website der Finanzverwaltung.
4. Verspätete Zahlung
Die Mehrwertsteuerzahlung muss bis zur Frist auf dem Konto der Finanzverwaltung eingegangen sein. Berücksichtigen Sie die Überweisungsdauer, insbesondere bei Zahlungen in Euro von einem ausländischen Konto.
Häufig gestellte Fragen (FAQ)
Muss ich mehrwertsteuerpflichtig sein, um OSS nutzen zu können?
Nicht unbedingt. Beim OSS-Verfahren kann sich auch eine identifizierte Person oder sogar eine Person registrieren, die bisher nicht für die Mehrwertsteuer registriert war. Die Registrierung beim OSS macht Sie im Inland nicht automatisch mehrwertsteuerpflichtig. Wenn Sie jedoch einen Umsatz von 2 Millionen Kč innerhalb von 12 Monaten überschreiten, sind Sie unabhängig von OSS zur Mehrwertsteuerregistrierung verpflichtet.
Kann ich aus dem OSS-Verfahren austreten?
Ja, Sie können aus dem OSS-Verfahren austreten. Sie müssen das Finanzamt spätestens 15 Tage vor Ende des Quartals informieren, ab dem Sie austreten möchten. Nach dem Austritt können Sie für die Dauer von 2 Kalenderquartalen nicht erneut in das OSS-Verfahren eintreten.
Wie verarbeite ich Gutschriften und Rückerstattungen in OSS?
Gutschriften werden in der Erklärung für das Quartal berücksichtigt, in dem die Gutschrift ausgestellt wurde. Sie reduzieren den entsprechenden Betrag im Kundenland. Wenn der resultierende Betrag für ein bestimmtes Land negativ ist, ziehen Sie diesen vom gesamten zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag ab.
Führe ich Mehrwertsteuer für tschechische Verkäufe über OSS ab?
Nein. Inländische B2C-Verkäufe in Tschechien werden in der regulären tschechischen Mehrwertsteuererklärung gemeldet, nicht über OSS. OSS wird ausschließlich für grenzüberschreitende Verkäufe in andere EU-Länder verwendet.
Kann ich Vorsteuer über OSS abziehen?
Nein. Im Rahmen von OSS kann kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden. Der Vorsteuerabzug wird in der regulären tschechischen Mehrwertsteuererklärung oder durch einen Antrag auf Mehrwertsteuererstattung im jeweiligen Mitgliedstaat abgewickelt.
Wie buche ich die Mehrwertsteuer aus OSS in der Buchhaltung?
Die über OSS abgeführte Mehrwertsteuer buchen Sie als Verbindlichkeit gegenüber dem Staat. In der steuerlichen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung handelt es sich um eine steuermindernde Ausgabe (da es sich um eine Steuer handelt). Wir empfehlen die Rücksprache mit einem Buchhalter, da die Aufzeichnung von OSS-Leistungen ihre Besonderheiten hat.
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