Ставки ПДВ 2026: що оподатковується 12 % і що 21 %
Ставки ПДВ 2026: що оподатковується 12 % і що 21 %
Правильне визначення ставки ПДВ — один із найважливіших обов'язків кожного платника. Неправильна ставка у рахунку-фактурі може призвести до донарахування, штрафу та зайвих ускладнень із податковою. З 2024 року в Чехії діють лише дві ставки ПДВ — основна 21 % і знижена 12 %. У цій статті ми підготували повний огляд того, що підпадає під яку ставку, а також розповімо про зміни, які принесла консолідація ставок і нові правила, що діють з 2026 року.
Огляд ставок ПДВ, що діють у 2026 році
У Чехії у 2026 році застосовуються такі ставки:
📊
| Ставка | Розмір | Сфера застосування | |---|---|---| | Основна ставка | 21 % | Більшість товарів і послуг | | Знижена ставка | 12 % | Окремі товари та послуги (додаток № 2 і 3 до закону про ПДВ) | | Нульова ставка | 0 % | Лише окремі книги, періодичні видання та інші позиції з додатку № 3a |
Що змінилося: До кінця 2023 року в Чехії діяли три ставки ПДВ: основна 21 %, перша знижена 15 % і друга знижена 10 %. З 1 січня 2024 року обидві знижені ставки об'єднали в єдину знижену ставку 12 %. Деякі позиції з колишніх знижених ставок перейшли до основної ставки 21 %. Ця структура залишається незмінною і у 2026 році.
Що підпадає під знижену ставку 12 %
Знижена ставка 12 % застосовується до товарів із додатку № 2 і послуг із додатку № 3 закону про ПДВ. Розглянемо основні категорії.
Продукти харчування та напої (12 %)
📊
| Категорія | Приклади | Ставка | |---|---|---| | Основні продукти | Хліб, випічка, борошно, рис, макарони | 12 % | | М'ясо та риба | Яловичина, свинина, курятина, риба, морепродукти | 12 % | | Молочні продукти | Молоко, сири, йогурти, масло, сир кисломолочний | 12 % | | Фрукти та овочі | Свіжі, заморожені, сушені | 12 % | | Хлібобулочні вироби | Хліб, рогалики, тістечка | 12 % | | Жири та олії | Рослинні олії, маргарин | 12 % | | Цукор, какао, шоколад | Цукор, шоколадні вироби | 12 % | | Спеції та приправи | Сіль, спеції, оцет, гірчиця | 12 % | | Дитяче харчування | Дитячі суміші, прикорм | 12 % | | Безглютенові продукти | Сертифіковані безглютенові продукти | 12 % |
Винятки щодо напоїв: Більшість напоїв підпадає під основну ставку 21 %. До зниженої ставки 12 % належать лише питна вода з водопроводу та деякі молочні напої (молоко, пахта, кефір). Алкогольні напої, лимонади, соки, кава і чай як напій оподатковуються за ставкою 21 %.
Охорона здоров'я та ліки (12 %)
- Лікарські препарати та ліки (зареєстровані SÚKL)
- Медичні вироби (імплантати, протези, ортопедичні засоби)
- Діагностичні засоби in vitro
- Продукти для спеціального медичного харчування
- Дитячі підгузки
Друковані видання та періодика (12 % або 0 %)
📊
| Тип видання | Ставка | Умова | |---|---|---| | Книги (друковані) | 0 % | Додаток № 3a до закону про ПДВ | | Книги (електронні/аудіокниги) | 0 % | Додаток № 3a | | Газети та журнали (друковані) | 12 % | Додаток № 2 | | Газети та журнали (електронні) | 12 % | Додаток № 3 | | Розмальовки, карти | 12 % | Додаток № 2 |
Послуги з розміщення (12 %)
- Готельне розміщення
- Пансіони та хостели
- Кемпінги та табори
- Короткострокова оренда житла (включаючи Airbnb, якщо це послуга з проживання)
Послуги харчування (12 %)
Правило для ресторанів: Послуги харчування (споживання їжі в ресторані, їдальні, бістро) підпадають під 12 %. Але увага — подача напоїв виключена зі зниженої ставки й оподатковується 21 %. На практиці це означає, що ресторан має в рахунку розмежовувати їжу (12 %) і напої (21 %). Виняток — молоко і молочні напої, вони залишаються на рівні 12 % навіть при подачі.
Тепло, холод та інші енергоносії
- Постачання тепла та холоду: 12 %
- Постачання електроенергії: 21 % (увага: з 2024 року знову 21 %)
- Постачання газу: 21 %
- Постачання водопровідної води: 12 %
Культура та спорт (12 %)
- Вхідні квитки на культурні заходи (театр, концерти, кіно, музеї, галереї, виставки)
- Вхідні квитки на спортивні заходи
- Використання спортивних споруд (фітнес, басейн, тенісний корт)
- Вхідні квитки до зоопарків, ботанічних садів, атракціонів
Будівництво — житлове будівництво (12 %)
Знижена ставка 12 % застосовується до будівельних і монтажних робіт на:
- Об'єктах соціального житла (квартира до 120 м², будинок до 350 м²)
- Об'єктах соціального житла, включаючи допоміжні споруди
Інші товари та послуги з 12 %
- Паливна деревина, дров'яні брикети та пелети
- Зрізані квіти та декоративна зелень
- Дитячі автокрісла
- Корми для тварин
- Рослини та насіння
- Домашні компостери
- Ритуальні послуги
- Збір і вивезення побутових відходів
- Соціальні послуги
- Послуги догляду вдома (патронажна служба)
Що підпадає під основну ставку 21 %
Основна ставка 21 % застосовується до всього, що прямо не зазначено в додатках до закону про ПДВ для зниженої ставки. Деякі позиції перейшли до 21 % після консолідації ставок у 2024 році.
Товари та послуги, переведені на 21 % з 2024 року
Ці позиції раніше підпадали під одну зі знижених ставок (15 % або 10 %), але з 2024 року оподатковуються за ставкою 21 %:
📊
| Позиція | Раніше | З 2024 | Примітка | |---|---|---|---| | Напої (крім води та молока) | 15 % / 10 % | 21 % | Лимонади, соки, пиво, вино | | Електронні книги | 10 % | 0 % | Перехід на нульову ставку | | Перукарські послуги | 15 % | 21 % | Включаючи барбершопи | | Ремонт взуття та шкіргалантереї | 15 % | 21 % | | | Ремонт і підгонка одягу | 15 % | 21 % | | | Ремонт велосипедів | 15 % | 21 % | | | Прибирання в домогосподарствах | 15 % | 21 % | | | Електроенергія | 15 % | 21 % | Тимчасово знижена у 2022–2023 рр. | | Газ | 15 % | 21 % | Тимчасово знижений у 2022–2023 рр. |
Типові товари та послуги з 21 %
- Електроніка (комп'ютери, телефони, телевізори)
- Автомобілі та аксесуари до них
- Меблі
- Одяг і взуття
- Косметика та парфумерія
- Алкогольні напої
- Тютюнові вироби
- Пальне
- Юридичні, бухгалтерські та консалтингові послуги
- IT-послуги та програмування
- Маркетингові та рекламні послуги
- Телекомунікаційні послуги
- Фінансовий лізинг
- Оренда нежитлових приміщень (якщо орендодавець є платником ПДВ)
Специфічні ситуації та граничні випадки
Продаж їжі — ресторан проти магазину
Класифікація ПДВ для їжі залежить від контексту:
📊
| Ситуація | Ставка | Пояснення | |---|---|---| | Продукти у магазині | 12 % | Продаж товару | | Їжа в ресторані (споживання на місці) | 12 % | Послуга харчування | | Напої в ресторані | 21 % | Подача напоїв виключена зі зниженої ставки | | Їжа з собою (take-away) | 12 % | Послуга харчування (якщо готова до негайного вживання) | | Доставка їжі | 12 % | Послуга харчування | | Безалкогольний напій у магазині (упакований) | 21 % | Продаж товару — напій | | Водопровідна вода | 12 % | Постачання води | | Бутильована вода у магазині | 21 % | Продаж напою |
Поширена проблема у ресторанах: Ресторан має в рахунку розмежовувати позиції за ставкою 12 % (їжа) і 21 % (напої). Якщо ресторан пропонує комплексне меню, що включає їжу і напій, він зобов'язаний правильно розподілити податкову базу між двома ставками. Застосування єдиної ставки до всього меню — це помилка.
Будівельні роботи — житлові проти нежитлових
📊
| Тип об'єкта | Ставка ПДВ | Умова | |---|---|---| | Багатоквартирний будинок — соціальне житло | 12 % | Квартира до 120 м² житлової площі | | Приватний будинок — соціальне житло | 12 % | Будинок до 350 м² житлової площі | | Квартира понад 120 м² | 21 % | Не відповідає умові соціального житла | | Нежитлове приміщення (офіс, склад) | 21 % | Не є житлом | | Ремонт багатоквартирного будинку соціального житла | 12 % | Включаючи реконструкції та модернізації |
Електронні послуги
Після консолідації ставок у 2024 році:
- Е-книги та аудіокниги: 0 % (перехід з 10 % на нульову ставку)
- Електронні газети та журнали: 12 %
- Онлайн-навчальні курси: 21 % (якщо це не акредитована освіта)
- Стримінгові сервіси (Netflix, Spotify): 21 %
- Програмне забезпечення та ліцензії: 21 %
- Хмарні послуги: 21 %
Зміни у ПДВ, що діють з 1 січня 2026 року
Хоча ставки ПДВ (21 % і 12 %) у 2026 році не змінилися, до закону про ПДВ внесено кілька важливих змін:
1. Зміни щодо фінансових операцій (§ 54)
Нове з 2026 року: Деякі фінансові операції перестають бути звільненими від ПДВ. Тепер до них застосовується стандартна ставка 21 %. Це стосується інкасування, збору плати за радіо- і телевізійне мовлення, виплати пенсійних виплат, збору регулярних платежів від населення та ведення обліку інвестиційних інструментів.
2. Повернення безпідставно сплаченого ПДВ
Тепер одержувач послуги може звернутися до податкового органу з проханням повернути безпідставно сплачений податок. Це стосується ситуацій, коли постачальник помилково застосував вищу ставку ПДВ, ніж передбачено законом. Раніше покупець мав вирішувати питання виправлення безпосередньо з постачальником.
3. Реєстраційні пороги (ставки не змінюються)
Пороги для обов'язкової реєстрації платником ПДВ, що діють з 2025 року, залишаються:
- 2 000 000 Kč за календарний рік — платником з 1 січня наступного року
- 2 536 500 Kč (бл. 100 000 євро) — платником з дня, наступного за днем перевищення
Як правильно визначити ставку ПДВ
Порядок визначення ставки
📋
- Визначте предмет операції — чітко сформулюйте, що саме ви продаєте або надаєте
- Перевірте додаток № 2 до закону про ПДВ — перелік товарів зі зниженою ставкою 12 %
- Перевірте додаток № 3 до закону про ПДВ — перелік послуг зі зниженою ставкою 12 %
- Перевірте додаток № 3a — перелік товарів із нульовою ставкою (книги)
- Якщо позиція не зазначена в додатках — застосовується основна ставка 21 %
- У разі сумнівів — проконсультуйтеся з податковою інспекцією або податковим радником
Комбіновані операції
Якщо ви постачаєте товар або послугу, що включає складові з різними ставками ПДВ, діє правило основної операції:
- Якщо одна операція є основною, а інша — допоміжною (додатковою), застосовується ставка основної операції
- Якщо операції є самостійними, до кожної застосовується власна ставка
- На практиці необхідно оцінювати індивідуально — універсального правила не існує
Практичний приклад: Ви продаєте набір: кулінарна книга (книга, 0 %) + набір спецій (продукти, 12 %) + фартух (текстиль, 21 %). Якщо це окремі позиції, кожна виставляється із власною ставкою. Якщо це єдиний нерозривний подарунковий набір, застосовується ставка переважаючої складової.
Огляд динаміки ставок ПДВ у Чехії
Для розуміння контексту корисно простежити історичні зміни:
📊
| Період | Основна ставка | Знижена ставка 1 | Знижена ставка 2 | |---|---|---|---| | 2004–2007 | 19 % | 5 % | — | | 2008–2009 | 19 % | 9 % | — | | 2010–2011 | 20 % | 10 % | — | | 2012 | 20 % | 14 % | — | | 2013–2014 | 21 % | 15 % | — | | 2015–2023 | 21 % | 15 % | 10 % | | 2024–2026 | 21 % | 12 % | — (об'єднано) |
Найпоширеніші помилки при визначенні ставки ПДВ
1. Неправильна ставка для послуг харчування
Багато рестораторів застосовують одну ставку до всього рахунку. Правильно — розмежовувати їжу (12 %) і напої (21 %).
2. Помилкова класифікація напоїв
Бутильована вода, чай, кава та інші напої (крім молока і молочних напоїв) підпадають під 21 %. Багато підприємців помилково відносять їх до зниженої ставки.
3. Плутанина між соціальним і несоціальним житлом
Знижена ставка 12 % для будівельних робіт поширюється лише на соціальне житло (квартира до 120 м², будинок до 350 м²). Об'єкти понад ці межі оподатковуються за ставкою 21 %.
4. Неправильна ставка для тепла проти електроенергії
Тепло та холод: 12 %. Електроенергія та газ: 21 %. На практиці це часто плутають — особливо після тимчасового зниження ставки на енергоносії у 2022–2023 роках.
5. Застарілі ставки у програмному забезпеченні
Деякі бухгалтерські системи можуть досі мати старі ставки (15 %, 10 %). Перевірте, чи ваша система виставлення рахунків працює з актуальними ставками 21 % і 12 %.
Розрахунок ПДВ — формули та приклади
Розрахунок ПДВ зверху (з ціни з ПДВ)
Формула: ПДВ = ціна з ПДВ − (ціна з ПДВ / (1 + ставка))
Приклад — ставка 21 %:
- Ціна з ПДВ: 12 100 Kč
- Податкова база: 12 100 / 1,21 = 10 000 Kč
- ПДВ: 12 100 − 10 000 = 2 100 Kč
Приклад — ставка 12 %:
- Ціна з ПДВ: 11 200 Kč
- Податкова база: 11 200 / 1,12 = 10 000 Kč
- ПДВ: 11 200 − 10 000 = 1 200 Kč
Розрахунок ПДВ знизу (з ціни без ПДВ)
Формула: ПДВ = податкова база × ставка
Приклад — ставка 21 %:
- Податкова база: 10 000 Kč
- ПДВ: 10 000 × 0,21 = 2 100 Kč
- Ціна з ПДВ: 10 000 + 2 100 = 12 100 Kč
Приклад — ставка 12 %:
- Податкова база: 10 000 Kč
- ПДВ: 10 000 × 0,12 = 1 200 Kč
- Ціна з ПДВ: 10 000 + 1 200 = 11 200 Kč
Коефіцієнти для розрахунку
Для швидкого розрахунку ПДВ із ціни з ПДВ використовуються такі коефіцієнти:
📊
| Ставка ПДВ | Коефіцієнт | Розрахунок ПДВ з ціни з ПДВ | |---|---|---| | 21 % | 0,1736 | Ціна з ПДВ × 0,1736 | | 12 % | 0,1071 | Ціна з ПДВ × 0,1071 |
Поширені запитання
Чи зміняться ставки ПДВ у 2026 році?
Ставки ПДВ (21 % і 12 %) у 2026 році не змінюються. Зміни стосуються інших аспектів ПДВ — звільнених фінансових операцій, повернення безпідставно сплаченого податку та правил реєстрації.
Яка ставка ПДВ застосовується до ремісничих робіт?
Це залежить від виду робіт та об'єкта. Будівельні та монтажні роботи на об'єктах житлового будівництва соціального призначення (квартира до 120 м², будинок до 350 м²) оподатковуються за ставкою 12 %. Роботи на нежитлових об'єктах або об'єктах понад встановлені межі — за ставкою 21 %.
Яка ставка діє для інтернет-магазину з продуктами харчування?
Продукти харчування при продажу (включаючи онлайн) підпадають під 12 %. Але зверніть увагу на напої — більшість із них оподатковується за ставкою 21 % (крім молока, молочних напоїв і питної води).
Що станеться, якщо я застосую неправильну ставку?
Якщо застосуєте вищу ставку, ви переплатите ПДВ. З 2026 року покупець може звернутися до податкового органу з проханням повернути безпідставно сплачений податок. Якщо застосуєте нижчу ставку, при перевірці вам загрожує донарахування та пеня за прострочення.
Як справа з ПДВ на доставку товарів?
Транспортні послуги оподатковуються за ставкою 21 %. Якщо доставка входить до складу постачання товару (наприклад, інтернет-магазин відправляє товар покупцю), вона слідує за ставкою ПДВ основної операції (товару). Якщо доставка виставляється окремо, застосовується ставка 21 %.
Чи оподатковуються подарункові сертифікати ПДВ?
Для одноцільових ваучерів (ставка ПДВ і місце постачання відомі заздалегідь) ПДВ нараховується вже в момент продажу ваучера. Для багатоцільових ваучерів (цільове використання заздалегідь невідоме) ПДВ нараховується в момент їх погашення.
Висновок: ставки ПДВ не складні, але вимагають уваги
Система двох ставок ПДВ (21 % і 12 %) значно простіша за попередню трирівневу. Проте існує чимало граничних випадків і винятків, які можуть поставити підприємців у глухий кут. Ключ до успіху — знати додатки до закону про ПДВ і в разі сумнівів перевіряти правильну ставку.
Основні принципи:
- Основна ставка 21 % застосовується до всього, що не зазначено в додатках закону для зниженої ставки
- Знижена ставка 12 % охоплює продукти харчування, ліки, розміщення, харчування, культуру та спорт
- Нульова ставка 0 % застосовується до книг (друкованих і електронних)
- Зверніть увагу на напої — більшість підпадає під 21 %, а не 12 %
- Для будівельних робіт важливий тип нерухомості (соціальне житло проти інших об'єктів)
- У разі сумнівів зверніться до додатків закону або до податкового радника
Не впевнені, яку ставку ПДВ використати у рахунку-фактурі? DokladBot допоможе вам з правильною класифікацією. Надішліть опис свого товару або послуги через WhatsApp — AI-асистент підкаже правильну ставку ПДВ. Спробуйте DokladBot і виставляйте рахунки завжди з правильною ставкою — без зайвого копання в додатках до закону.
Корисні посилання на офіційні джерела
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Схожі статті
10 найпоширеніших помилок у податковій декларації OSVČ
Щороку тисячі підприємців роблять однакові помилки в податковій декларації — неправильна форма, відсутні додатки або хибні розрахунки. Ознайомтеся з 10 найпоширенішими помилками та дізнайтеся, як їх уникнути.
Airbnb та короткострокова оренда: як оподатковувати доходи
Здаєте квартиру через Airbnb або Booking? Дізнайтесь, як правильно оподатковувати доходи від короткострокової оренди, коли потрібна підприємницька ліцензія та які обов'язки чекають на вас у 2026 році.
Амортизація майна ОСВЧ: як це працює і коли вигідно
Придбали для бізнесу автомобіль, ноутбук або верстат? Амортизація майна дозволяє розподілити витрати на кілька років і таким чином зменшити податки. Розповімо про рівномірну та прискорену амортизацію, амортизаційні групи і коли амортизація справді вигідна.