Freelancer a daně v Česku: průvodce 2026
Freelancing v Česku zažívá každoroční růst - IT vývojáři, grafici, copywriteři, marketéři, překladatelé a konzultanti si užívají svobodu práce na vlastní pěst. Spolu se svobodou ale přichází i zodpovědnost: daňové přiznání, odvody na pojistné, správné vystavování faktur a sledování zákonných lhůt. Tento průvodce vás provede celým daňovým životem freelancera v roce 2026 - od prvního dne podnikání až po odeslání přiznání na Finanční správu.
Kdo je 'freelancer' z pohledu českého práva?
České právo pojem "freelancer" nezná. Z právního hlediska jste OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) s živnostenským oprávněním. Freelancer = živnostník, který poskytuje služby na základě smluv s klienty, nikoliv v pracovněprávním vztahu. Všechna pravidla pro OSVČ tedy platí i pro vás.
Jakou živnost potřebuje freelancer
Typ živnosti závisí na povaze vaší činnosti. Většina freelancerů spadá do jedné ze dvou kategorií:
Živnost volná (60% paušální výdaje)
Pokud vaše činnost spadá pod některý z 80 oborů živnosti volné (příloha č. 4 živnostenského zákona), stačí ohlášení za 1 000 Kč (800 Kč elektronicky). Typické obory pro freelancery:
- Obor č. 56 - Poradenská a konzultační činnost, zpracování odborných studií a posudků
- Obor č. 59 - Grafické a kresličské práce
- Obor č. 60 - Překladatelská a tlumočnická činnost
- Obor č. 72 - Mimoškolní výchova a vzdělávání, pořádání kurzů
- Obor č. 78 - Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení
Živnost vázaná nebo činnost dle autorského zákona (40% paušální výdaje)
Některé profese nespadají pod živnost, ale pod tzv. "jinou samostatnou činnost" podle § 7 odst. 2 zákona o daních z příjmů:
- Autoři - spisovatelé, novináři, fotografové (příjmy z autorských práv)
- Znalci a tlumočníci jmenovaní soudem
- Daňoví poradci, architekti, advokáti - regulovaná povolání
Proč je typ živnosti důležitý pro daně
Typ živnosti přímo určuje výši paušálních výdajů, které si můžete odečíst od příjmů:
- Živnost volná = paušální výdaje 60 % z příjmů (max. 1 200 000 Kč)
- Jiná samostatná činnost (autoři, poradci) = paušální výdaje 40 % z příjmů (max. 800 000 Kč)
- Řemeslná živnost = paušální výdaje 80 % z příjmů (max. 1 600 000 Kč)
Většina freelancerů (IT, grafika, marketing, copywriting) má živnost volnou → 60% paušál.
Paušální výdaje vs. skutečné výdaje
Jde o zásadní rozhodnutí, které ovlivní výši vaší daňové povinnosti.
Paušální výdaje - ideální pro freelancery s nízkými náklady
U paušálních výdajů si od příjmů odečtete zákonem stanovené procento bez nutnosti dokládat jakékoliv výdajové doklady. Pro většinu freelancerů je to 60 % z příjmů.
Výhody:
- Jednoduchost - nemusíte sbírat a archivovat výdajové doklady
- Typicky vyšší odpočet než skutečné výdaje (freelanceři nemívají vysoké provozní náklady)
- Nižší riziko chyb při daňové kontrole
Nevýhody:
- Při uplatnění paušálních výdajů nemůžete uplatnit daňové zvýhodnění na děti (daňový bonus)
- Maximální částka paušálních výdajů je zastropována
Skutečné výdaje - když máte vysoké provozní náklady
Pokud vaše reálné náklady přesahují paušální procento, vyplatí se vést podrobnou daňovou evidenci a uplatňovat skutečné výdaje.
Typické výdaje freelancera, které lze uplatnit:
- Nájem kanceláře nebo coworkingu
- Počítač, monitor, software, licence
- Internet a telefon (poměrná část, pokud používáte i soukromě)
- Odborné kurzy a školení
- Cestovné ke klientům
- Účetní a daňové poradenství
- Pojištění profesní odpovědnosti
Příklad: Paušální vs. skutečné výdaje (freelancer - grafik)
| Položka | Paušální výdaje | Skutečné výdaje | |---------|-----------------|-----------------| | Roční příjmy | 900 000 Kč | 900 000 Kč | | Výdaje | 540 000 Kč (60 %) | 180 000 Kč (skutečné) | | Základ daně | 360 000 Kč | 720 000 Kč | | Daň 15 % | 54 000 Kč | 108 000 Kč | | Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | −30 840 Kč | | Daň po slevě | 23 160 Kč | 77 160 Kč |
V tomto příkladu freelancer s paušálními výdaji ušetří na dani 54 000 Kč ročně oproti skutečným výdajům. Paušál se vyplatí téměř vždy, pokud vaše skutečné náklady nedosahují 60 % příjmů.
Daňové sazby a výpočet daně v roce 2026
Sazba daně z příjmů
Česko má progresivní zdanění se dvěma pásmy:
| Pásmo | Roční základ daně | Sazba | |-------|-------------------|-------| | 1. pásmo | Do 1 676 052 Kč (36× průměrná mzda) | 15 % | | 2. pásmo | Nad 1 676 052 Kč | 23 % |
Pro většinu freelancerů platí sazba 15 %. Do vyššího pásma se dostanete až při základu daně (příjmy minus výdaje) přesahujícím cca 1,68 mil. Kč, což odpovídá příjmům kolem 4,2 mil. Kč při 60% paušálu.
Sleva na poplatníka
Každý poplatník má nárok na základní slevu na dani 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Tuto slevu uplatníte automaticky v daňovém přiznání - není třeba ji nijak dokládat.
Kompletní výpočet daňové povinnosti
📋Jak vypočítat daň z příjmů freelancera krok za krokem
- Sečtěte roční příjmy - všechny fakturované částky, které jste obdrželi na účet (při hotovostní evidenci i přijaté hotovostní platby). Rozhodující je datum přijetí platby, nikoliv datum vystavení faktury.
- Odečtěte výdaje - buď paušální (60 % z příjmů u živnosti volné), nebo skutečné. Výsledek je základ daně podle § 7 ZDP.
- Odečtěte nezdanitelné části - úroky z hypotéky (max. 150 000 Kč), penzijní spoření (max. 48 000 Kč), životní pojištění (max. 48 000 Kč), dary (min. 1 000 Kč, max. 30 % základu daně).
- Zaokrouhlete na celá sta dolů - základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů.
- Vypočítejte daň - základ daně × 15 % (resp. 23 % u části přesahující 1 676 052 Kč).
- Uplatněte slevy na dani - sleva na poplatníka 30 840 Kč, případně sleva na manžela/manželku, slevu na invaliditu apod.
- Výsledná daňová povinnost = daň po slevách. Pokud vychází záporně, daň je nulová (daňový bonus se u paušálních výdajů neuplatňuje).
Sociální a zdravotní pojištění v roce 2026
Odvody na pojistné tvoří pro freelancery často větší finanční zátěž než samotná daň z příjmů.
Sociální pojištění (důchodové pojištění)
Pojistné na sociální pojištění spravuje Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ).
- Sazba: 29,2 % z vyměřovacího základu
- Vyměřovací základ: 50 % z rozdílu příjmů a výdajů (od roku 2024 postupně roste na 55 % v roce 2026 - důsledek konsolidačního balíčku)
- Minimální měsíční záloha (hlavní činnost): 5 720 Kč
- Minimální měsíční záloha (vedlejší činnost): 1 574 Kč (pokud vzniká povinnost platit)
Zdravotní pojištění
Pojistné na zdravotní pojištění odvádíte své zdravotní pojišťovně (např. VZP).
- Sazba: 13,5 % z vyměřovacího základu
- Vyměřovací základ: 50 % z rozdílu příjmů a výdajů
- Minimální měsíční záloha (hlavní činnost): 3 306 Kč
- Vedlejší činnost: zálohy se neplatí (doplatíte jednorázově po podání přehledu)
Celkové minimální odvody OSVČ v roce 2026
Minimální měsíční odvody freelancera s hlavní činností (2026)
| Položka | Měsíční částka | Roční částka | |---------|----------------|-------------| | Sociální pojištění (min.) | 5 720 Kč | 68 640 Kč | | Zdravotní pojištění (min.) | 3 306 Kč | 39 672 Kč | | Celkem minimální odvody | 9 026 Kč | 108 312 Kč |
Toto jsou minimální zálohy. Pokud váš skutečný vyměřovací základ překračuje minimum, platíte zálohy vyšší - přepočítají se po podání přehledu za předchozí rok.
Hlavní vs. vedlejší činnost - zásadní rozdíl
Pokud freelancujete vedle zaměstnání, studia, mateřské/rodičovské dovolené nebo pobírání důchodu, jedná se o vedlejší činnost. V takovém případě:
- Neplatíte zálohy na sociální pojištění, pokud váš zisk za rok nepřekročí rozhodnou částku (pro rok 2026 je to 117 553 Kč)
- Neplatíte zálohy na zdravotní pojištění - pojistné doplatíte jednorázově
- Minimální odvody jsou výrazně nižší
Vedlejší činnost je ideální start pro freelancery, kteří si chtějí podnikání nejprve vyzkoušet.
Paušální daň - alternativa pro freelancery
Paušální daň je zjednodušený režim, kde platíte jednu měsíční částku pokrývající daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Nemusíte podávat daňové přiznání ani přehledy.
Podmínky vstupu
- Roční příjmy z podnikání do 2 000 000 Kč
- Nejste plátcem DPH
- Nemáte příjmy ze zaměstnání (s výjimkou příjmů zdaněných srážkovou daní)
- Nejste společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti
Pásma paušální daně 2026
📊Paušální daň vs. klasický režim pro freelancera
Kdy se paušální daň freelancerovi vyplatí
Paušální daň v 1. pásmu (9 984 Kč/měsíc) se vyplatí zejména freelancerům s ročními příjmy zhruba od 400 000 Kč do 1 000 000 Kč, kteří nemají děti (nemohou uplatňovat daňový bonus) a chtějí minimální administrativu. Při nižších příjmech byste v klasickém režimu platili méně; při vyšších příjmech je potřeba porovnat s 2. a 3. pásmem.
Zahraniční klienti a fakturace v cizí měně
Mnoho českých freelancerů pracuje pro zahraniční klienty - ať už jde o firmy z EU, nebo z USA či jiných zemí. To přináší specifické daňové a administrativní otázky.
Fakturace v eurech nebo dolarech
Jako český freelancer můžete vystavovat faktury v jakékoliv měně. Pro daňové účely ale musíte příjem přepočítat na české koruny. Existují dva způsoby:
- Kurz ČNB k datu přijetí platby - tento přístup je nejběžnější pro OSVČ v daňové evidenci, kde se používá hotovostní princip (příjmy se evidují v okamžiku přijetí platby)
- Pevný kurz - stanovíte si na začátku roku pevný kurz podle ČNB a používáte ho po celý rok. Výhodné pro předvídatelnost, méně práce s přepočty.
Praktická rada: Devizový účet
Pokud pravidelně fakturujete v eurech, zřiďte si devizový účet v EUR. Vyhněte se tak zbytečným konverzním poplatkům a můžete si prostředky převádět na koruny ve chvíli, kdy je kurz příznivý. Pro daňové účely je rozhodující přepočet kurzem ČNB ke dni přijetí na devizový účet, nikoliv ke dni směny na koruny.
DPH u služeb pro zahraniční klienty
I když jste neplátce DPH v ČR, u služeb poskytovaných podnikatelům (B2B) do jiných států EU platí režim přenesení daňové povinnosti (reverse charge). To znamená:
- DPH odvede odběratel ve své zemi
- Vy fakturujete bez DPH
- Na faktuře uvádíte poznámku: "Daň odvede zákazník (reverse charge) - čl. 196 směrnice 2006/112/ES"
Pozor: Pokud poskytnete službu v hodnotě přesahující 2 000 000 Kč ročně podnikatelům v EU, může vám vzniknout povinnost registrace k DPH jako tzv. identifikovaná osoba. Na to pamatujte zejména při práci pro velké zahraniční klienty.
Smlouvy se zahraničními klienty - Švarc systém
Pokud pracujete dlouhodobě pro jednoho zahraničního klienta (typicky přes platformy typu Toptal, Upwork nebo přímo), dbejte na to, aby vaše spolupráce nevykazovala znaky závislé práce (tzv. švarcsystém). Český zákonodárce i zahraniční klient by mohli čelit problémům. Znaky, které je dobré vyhnout se:
- Práce výhradně pro jednoho klienta
- Pevná pracovní doba stanovená klientem
- Práce výhradně z prostor klienta
- Používání výhradně nástrojů a vybavení klienta
Zamezení dvojímu zdanění
Česko má uzavřené smlouvy o zamezení dvojímu zdanění s většinou zemí světa. V praxi to znamená:
- Příjmy ze služeb, které poskytujete ze svého domova v ČR zahraničním klientům, zdaňujete pouze v Česku
- Pokud vám zahraniční klient strhne srážkovou daň (typicky u některých příjmů z USA), můžete si ji započítat proti české dani (metoda prostého zápočtu) - vyplníte přílohu č. 3 daňového přiznání
Praktické příklady výpočtu daně
Příklad 1: Junior freelancer - grafik s vedlejší činností
Příklad: Grafik s vedlejší činností (příjmy 250 000 Kč)
| Položka | Částka | |---------|--------| | Roční příjmy z fakturace | 250 000 Kč | | Paušální výdaje 60 % | −150 000 Kč | | Základ daně | 100 000 Kč | | Daň 15 % | 15 000 Kč | | Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | | Daň po slevě | 0 Kč | | Sociální pojištění (vedlejší) | 0 Kč (zisk pod rozhodnou částkou) | | Zdravotní pojištění | 6 750 Kč (13,5 % z 50 000 Kč) | | Celkové odvody | 6 750 Kč |
Efektivní zdanění: 2,7 % z příjmů
Příklad 2: Středně úspěšný freelancer - programátor
Příklad: Programátor s hlavní činností (příjmy 1 200 000 Kč)
| Položka | Částka | |---------|--------| | Roční příjmy z fakturace | 1 200 000 Kč | | Paušální výdaje 60 % | −720 000 Kč | | Základ daně | 480 000 Kč | | Nezdanitelné části (penzijko, hypotéka) | −40 000 Kč | | Upravený základ daně | 440 000 Kč → zaokrouhleno na 440 000 Kč | | Daň 15 % | 66 000 Kč | | Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | | Daň po slevě | 35 160 Kč | | Sociální pojištění (29,2 % z 240 000 Kč) | 70 080 Kč | | Zdravotní pojištění (13,5 % z 240 000 Kč) | 39 672 Kč (minimální) | | Celkové odvody (daň + pojistné) | 144 912 Kč |
Efektivní zdanění: 12,1 % z příjmů
Příklad 3: Úspěšný freelancer - IT konzultant
Příklad: IT konzultant (příjmy 2 400 000 Kč, skutečné výdaje)
| Položka | Částka | |---------|--------| | Roční příjmy z fakturace | 2 400 000 Kč | | Skutečné výdaje (nájem kanceláře, HW, SW, cestovné) | −600 000 Kč | | Základ daně | 1 800 000 Kč | | Nezdanitelné části | −50 000 Kč | | Upravený základ daně | 1 750 000 Kč | | Daň 15 % z 1 676 052 Kč | 251 408 Kč | | Daň 23 % z 73 948 Kč (nad limit) | 17 008 Kč | | Daň celkem | 268 416 Kč | | Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | | Daň po slevě | 237 576 Kč | | Sociální pojištění (29,2 % z 900 000 Kč) | 262 800 Kč | | Zdravotní pojištění (13,5 % z 900 000 Kč) | 121 500 Kč | | Celkové odvody | 621 876 Kč |
Efektivní zdanění: 25,9 % z příjmů. V tomto případě stojí za zvážení přechod na s.r.o.
Důležité termíny pro freelancery v roce 2026
| Termín | Povinnost | |--------|-----------| | Do 12. ledna 2026 | Oznámení o vstupu do paušálního režimu (pro rok 2026) | | Každý měsíc (do 20.) | Záloha na sociální pojištění | | Každý měsíc (do 8.) | Záloha na zdravotní pojištění | | 1. dubna 2026 | Daňové přiznání za rok 2025 (papírově) + úhrada daně | | 4. května 2026 | Daňové přiznání za rok 2025 (elektronicky) + úhrada daně | | 1. července 2026 | Daňové přiznání za rok 2025 (přes daňového poradce) + úhrada daně | | Do 1 měsíce po podání DP | Přehled pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu | | Do 8 dnů po doplatku | Úhrada nedoplatku na pojistném |
Daňová evidence freelancera
Jako OSVČ s příjmy dle § 7 vedete daňovou evidenci (ne účetnictví, to je povinné až při obratu nad 25 mil. Kč nebo při zápisu do obchodního rejstříku). Daňová evidence zahrnuje:
Povinné součásti
- Kniha příjmů a výdajů - chronologický záznam všech příjmů a výdajů
- Evidence pohledávek a závazků - přehled neuhrazených faktur
- Evidence majetku - pokud máte obchodní majetek (notebook, auto apod.)
Co archivovat a jak dlouho
| Dokument | Doba archivace | |----------|---------------| | Vydané a přijaté faktury | Minimálně 5 let | | Bankovní výpisy | Minimálně 5 let | | Daňová přiznání | Minimálně 5 let (doporučeno 10 let) | | Přehledy pro ČSSZ a ZP | Minimálně 10 let | | Smlouvy s klienty | Po dobu trvání + 5 let |
Povinnost archivovat i při paušálních výdajích
I když uplatňujete paušální výdaje a nemusíte evidovat výdajové doklady, příjmové doklady archivovat musíte. To znamená všechny vydané faktury a potvrzení o přijatých platbách. Finanční úřad může provést kontrolu a vyžádat si prokázání výše příjmů.
Často kladené otázky (FAQ)
Můžu být zároveň zaměstnanec a freelancer?
Ano. V takovém případě je freelancing vedlejší činnost. Příjmy ze zaměstnání zdaní zaměstnavatel, příjmy z freelancingu zdaníte v daňovém přiznání. Nezapomeňte zaměstnavateli sdělit, že budete podávat přiznání sami (nepodepisujete prohlášení k dani u zaměstnavatele, nebo ano - ale pak musíte podat přiznání, pokud máte příjmy z podnikání nad 20 000 Kč).
Musím jako freelancer platit DPH?
Ne, pokud váš obrat nepřekročí 2 000 000 Kč za kalendářní rok (resp. 2 536 500 Kč za jakýchkoliv 12 měsíců). Můžete se ale k DPH registrovat dobrovolně, což se vyplatí, pokud většinu služeb poskytujete plátcům DPH (ti si DPH odečtou) a sami máte výdaje s DPH (pronájem, technika).
Jak zdanit příjem z platformy typu Fiverr nebo Upwork?
Příjmy z online platforem jsou běžný příjem ze samostatné činnosti. Fakturujete-li přes platformu, evidujete příjmy ve chvíli, kdy vám peníze dorazí na účet (nebo na platformový účet, ze kterého si je můžete vybrat). Poplatky platformy (provize Upwork, Fiverr fee) jsou výdajem, který můžete odečíst při uplatnění skutečných výdajů.
Co když jsem freelancer a zároveň mám příjmy z pronájmu?
Každý typ příjmu daníte zvlášť - freelancing dle § 7, pronájem dle § 9. Paušální výdaje u pronájmu činí 30 %. Všechny příjmy se sečtou v jednom daňovém přiznání. Pozor: kombinace příjmů z podnikání a z pronájmu může komplikovat vstup do paušální daně.
Můžu si jako freelancer odečíst home office?
Ano, ale pouze při uplatnění skutečných výdajů. Můžete odečíst poměrnou část nákladů na bydlení (nájem, energie, internet) odpovídající pracovnímu využití. Typicky se uplatňuje poměr podle plochy pracovny k celkové ploše bytu. Při paušálních výdajích je home office již zahrnut v paušálu.
Kdy se vyplatí přejít z OSVČ na s.r.o.?
Obecné pravidlo: když vaše roční příjmy překračují cca 1,5-2 mil. Kč a rostou, stojí za zvážení přechod na s.r.o. U s.r.o. platíte 21% daň z příjmů právnických osob a při výplatě podílu na zisku dalších 15 %. Celkové zdanění je cca 32,85 %, ale neplatíte sociální a zdravotní pojištění z celého zisku - pouze ze mzdy jednatele/zaměstnance. U vysokých příjmů tak můžete ušetřit na pojistném.
S DokladBot zvládnete daně jako freelancer hravě
Evidovat faktury, sledovat příjmy v různých měnách a hlídat termíny - to všechno zabírá čas, který byste mohli věnovat práci pro klienty. DokladBot je AI účetní asistent, který vám pomůže přímo přes WhatsApp. Pošlete fotku dokladu nebo přepošlete fakturu a DokladBot ji automaticky zpracuje, zařadí a připraví podklady pro vaše daňové přiznání. Ideální pro freelancery, kteří chtějí mít pořádek v papírech bez zbytečné byrokracie.
Začněte používat DokladBot ještě dnes na dokladbot.cz - protože váš čas je cennější než ruční přepisování faktur.
Užitečné odkazy na oficiální zdroje
- Finanční správa ČR - portál MOJE daně - elektronické podání daňového přiznání
- Finanční správa - paušální daň 2026 - podmínky a informace o paušálním režimu
- Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ) - sociální pojištění, přehledy, ePortál
- VZP - formuláře pro OSVČ - přehled příjmů a výdajů pro zdravotní pojišťovnu
- Finanční správa - daňové tiskopisy - formuláře ke stažení
Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje individuální daňové poradenství. Sazby, limity a pravidla se mohou měnit - vždy ověřujte aktuální údaje na stránkách Finanční správy ČR. Informace jsou platné k únoru 2026.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Související články
Kontrolní hlášení DPH: návod jak vyplnit a podat
Kontrolní hlášení DPH je povinností každého plátce DPH. Přinášíme podrobný návod, jak správně vyplnit všechny oddíly, dodržet termíny a vyhnout se pokutám.
Paušální daň 2026: podmínky, pásma a jak se přihlásit
Paušální daň v roce 2026 prošla změnou v 1. pásmu - měsíční záloha vzrostla na 9 984 Kč. V tomto kompletním průvodci najdete aktuální podmínky, příjmové limity pro všechna tři pásma, postup přihlášení i praktické rady, komu se paušální režim vyplatí.
Daňový kalendář OSVČ 2026: všechny důležité termíny
Přehledný kalendář všech termínů, které musí OSVČ v roce 2026 dodržet. Od podání daňového přiznání přes přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu až po zálohy na sociální a zdravotní pojištění, DPH a paušální daň - vše na jednom místě.