Daňové priznanie OSVČ 2026: kompletný návod krok za krokom
Každý, kto v roku 2025 podnikal ako OSVČ, musí podať priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Nezáleží na tom, či ste zarobili milión alebo skončili so stratou – povinnosť podať priznanie platí prakticky pre všetkých živnostníkov. Tento sprievodca vám pomôže celým procesom: od zhromaždenia podkladov cez správny výpočet dane až po elektronické odoslanie na daňový úrad. Všetky údaje vychádzajú z aktuálne platnej legislatívy a odkazujeme priamo na oficiálne formuláre Finanční správy ČR.
Kto musí podať daňové priznanie za rok 2025?
Daňové priznanie musí podať každá OSVČ, ktorá v roku 2025 vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť. Táto povinnosť platí aj v prípade, že ste dosiahli nulový zisk alebo vykázali daňovú stratu.
Výnimky – priznanie nemusíte podávať, ak:
- Ste celý rok 2025 boli v paušálnom režime (paušálna daň) a nemali ste iné zdaniteľné príjmy mimo podnikania.
- Vaše ročné zdaniteľné príjmy nepresiahli 50 000 Kč a zároveň nevykazujete daňovú stratu.
- Mali ste iba príjmy zo zamestnania u jedného zamestnávateľa a podpísali ste vyhlásenie daňovníka.
Dôležité termíny na podanie daňového priznania v roku 2026
Termín, do ktorého musíte daňové priznanie podať, závisí od zvoleného spôsobu podania. Zároveň je to aj termín, do ktorého musíte prípadný nedoplatok na dani uhradiť.
| Spôsob podania | Termín podania aj splatnosti | Poznámka | |----------------|------------------------------|----------| | Papierovo | 1. apríla 2026 | Iba ak nemáte sprístupnenú dátovú schránku | | Elektronicky (dátová schránka / portál MOJE daně) | 4. mája 2026 | 2. mája 2026 pripadá na sobotu, termín sa posúva na pondelok | | Prostredníctvom daňového poradcu | 1. júla 2026 | Plná moc pre daňového poradcu musí byť doručená daňovému úradu pred uplynutím riadneho termínu |
Povinnosť elektronického podania
Od roku 2023 majú prakticky všetky OSVČ dátovú schránku zriadenú automaticky zo zákona. Ak je vaša dátová schránka sprístupnená (aktivovaná), máte povinnosť podať priznanie výhradne elektronicky – buď cez dátovú schránku, alebo cez portál MOJE daně. Pri podaní v papierovej podobe vám daňový úrad automaticky vymerá pokutu 1 000 Kč.
Stav svojej dátovej schránky si môžete overiť na info.mojedatovaschranka.cz.
Termíny pre prehľady ČSSZ a zdravotnej poisťovne
Po podaní daňového priznania máte ešte povinnosť podať prehľady o príjmoch a výdavkoch pre Českú správu sociálneho zabezpečenia a vašu zdravotnú poisťovňu. Termín závisí od toho, kedy ste podali daňové priznanie:
| Situácia | Prehľad pre ČSSZ | Prehľad pre zdravotnú poisťovňu | |----------|------------------------------------------------------------------------|----------------------------------| | Priznanie podané do 1. apríla 2026 | 4. mája 2026 | 4. mája 2026 | | Priznanie podané elektronicky do 4. mája 2026 | 4. júna 2026 | 4. júna 2026 | | Priznanie podané prostredníctvom daňového poradcu | 3. augusta 2026 | 3. augusta 2026 |
Prehľad pre ČSSZ môžete podať elektronicky na ePortáli ČSSZ. Prehľad pre zdravotnú poisťovňu podávate podľa svojej poisťovne – napr. VZP alebo OZP.
Novinka 2026: Od tohto roku musia všetky OSVČ podávať prehľady pre zdravotnú poisťovňu výhradne elektronicky – a to aj v prípade, že nemajú dátovú schránku.
Aké formuláre budete potrebovať
Skôr ako sa pustíte do vypĺňania, pripravte si správne formuláre. Všetky sú dostupné v elektronickej podobe na portáli MOJE daně v sekcii EPO (Elektronické podania), prípadne na stiahnutie v PDF na stránkach Finanční správy.
| Formulár | Číslo tlačiva | Kedy ho vypĺňate | Na stiahnutie | |----------|--------------|------------------|---------------| | Priznanie k dani z príjmov FO (hlavný formulár) | 25 5405 | Vždy – je to základný formulár | PDF formulár | | Príloha č. 1 – príjmy z podnikania | 25 5405/P1 | Prakticky každá OSVČ – výpočet čiastkového základu dane podľa § 7 ZDP | PDF príloha | | Príloha č. 2 – príjmy zo zamestnania | 25 5405/P2 | Ak máte okrem podnikania aj príjmy zo zamestnania (§ 6 ZDP) | – | | Príloha č. 3 – zahraničné príjmy | 25 5405/P3 | Ak máte príjmy zo zdrojov v zahraničí (§ 38f ZDP) | – |
Odporúčanie: vypĺňajte elektronicky
Aj keď formuláre existujú v PDF, dôrazne odporúčame vypĺňať priznanie elektronicky cez portál MOJE daně. Systém vás prevedie celým formulárom, automaticky počíta súčty, upozorňuje na chyby a umožňuje priznanie rovno odoslať. Prihlásiť sa môžete cez dátovú schránku, bankovú identitu alebo eObčianku.
Ako sa počíta daň z príjmov OSVČ – krok za krokom
Výpočet dane z príjmov má niekoľko nadväzujúcich krokov. Prejdeme si ich postupne, aby ste presne vedeli, ako sa k výslednej sume dopracujete.
Krok 1: Určte základ dane
Základ dane = príjmy z podnikania − výdavky
Výdavky môžete uplatniť dvoma spôsobmi – buď ako percentuálny paušál z príjmov, alebo v skutočnej výške podľa vašej daňovej evidencie.
A) Paušálne výdavky – uplatníte percentuálny podiel z príjmov bez nutnosti dokladovať jednotlivé výdavkové doklady:
| Typ podnikateľskej činnosti | Percento z príjmov | Maximálna ročná suma | |----------------------------|-------------------|---------------------| | Remeselné živnosti, poľnohospodárska výroba, lesné a vodné hospodárstvo | 80 % | 1 600 000 Kč | | Živnostenské podnikanie (voľné, viazané, koncesované živnosti) | 60 % | 1 200 000 Kč | | Iná samostatná činnosť bez živnostenského oprávnenia (autori, lekári, právnici, znalci) | 40 % | 800 000 Kč | | Príjmy z nájmu majetku zaradeného do obchodného majetku | 30 % | 600 000 Kč |
B) Skutočné výdavky – uplatníte iba tie výdavky, ktoré máte doložené v daňovej evidencii (kniha príjmov a výdavkov, bankové výpisy, doklady). Tento spôsob sa oplatí, ak máte vysoké prevádzkové náklady – nájmy, materiál, zamestnancov.
Kedy sa oplatia paušálne výdavky?
Paušálne výdavky sú výhodné pre OSVČ s nízkymi skutočnými prevádzkovými nákladmi. Typicky pre konzultantov, IT špecialistov, grafikov, copywriterov alebo marketingových špecialistov, ktorí pracujú z domu a ich hlavným nákladom je vlastný čas. Veľkou výhodou je, že nemusíte archivovať výdavkové doklady (povinnosť archivovať príjmové doklady však zostáva). Nevýhodou je, že pri uplatnení paušálnych výdavkov nemôžete súčasne uplatniť daňové zvýhodnenie na deti (daňový bonus).
Krok 2: Odpočítajte nezdaniteľné časti základu dane
Ešte pred výpočtom samotnej dane môžete od základu dane odpočítať tzv. nezdaniteľné časti. Tým si znížite sumu, z ktorej sa daň počíta:
| Položka | Maximálny ročný odpočet | Podmienky | |---------|------------------------|-----------| | Úroky z hypotéky alebo úveru na bývanie | 150 000 Kč (bývanie nadobudnuté po 1. 1. 2021) / 300 000 Kč (pred 1. 1. 2021) | Musíte mať potvrdenie od banky o zaplatených úrokoch | | Doplnkové dôchodkové sporenie (doplnkové penzijné sporenie, penzijné pripoistenie) | 48 000 Kč | Odpočet sa počíta z príspevkov presahujúcich 1 700 Kč mesačne | | Životné poistenie | 48 000 Kč | Zmluva musí spĺňať zákonné podmienky (min. doba 60 mesiacov, výplata najskôr vo veku 60 rokov) | | Poistenie dlhodobej starostlivosti | 14 400 Kč | Nový odpočet zavedený od roku 2024 | | Dary na verejnoprospešné účely | Min. 1 000 Kč alebo 2 % základu dane; max. 30 % základu dane | Musíte mať potvrdenie od príjemcu daru | | Darovanie krvi | 3 000 Kč za jeden odber | Potvrdenie od transfúznej stanice | | Darovanie kostnej drene / kmeňových buniek | 20 000 Kč za odber | Potvrdenie od zdravotníckeho zariadenia | | Odborové príspevky | 3 000 Kč ročne | Potvrdenie od odborovej organizácie |
Krok 3: Vypočítajte daň
Zo zníženého základu dane (po odpočítaní nezdaniteľných častí) vypočítate daň podľa sadzieb platných pre rok 2025:
| Pásmo | Sadzba dane | Rozsah základu dane | |-------|------------|---------------------| | 1. pásmo | 15 % | Do 1 676 052 Kč (36-násobok priemernej mzdy 46 557 Kč) | | 2. pásmo | 23 % | Z časti základu dane presahujúcej 1 676 052 Kč |
Zdanenie je progresívne – sadzba 23 % sa uplatňuje iba na sumu, ktorá presahuje hranicu prvého pásma. Ak má teda OSVČ základ dane 2 000 000 Kč, sadzba 15 % sa uplatní na prvých 1 676 052 Kč a sadzba 23 % iba na zostávajúcich 323 948 Kč.
Krok 4: Uplatnite daňové úľavy
Daňové úľavy sa odpočítavajú priamo od vypočítanej dane (nie od základu dane). To je zásadný rozdiel oproti nezdaniteľným častiam z predchádzajúceho kroku. Základná úľava na daňovníka sa uplatní automaticky:
| Daňová úľava | Ročná suma | Podmienky | |-------------|-----------|-----------| | Úľava na daňovníka (základná) | 30 840 Kč | Automaticky, pre každého daňovníka | | Úľava na manžela/manželku | 24 840 Kč | Príjem manžela/manželky do 68 000 Kč ročne a zároveň starostlivosť o dieťa do 3 rokov | | Úľava na manžela/manželku s preukazom ZTP/P | 49 680 Kč | Dvojnásobok základnej úľavy | | Invalidita I. a II. stupňa | 2 520 Kč | Potvrdenie o priznanom invalidnom dôchodku | | Invalidita III. stupňa | 5 040 Kč | Potvrdenie o priznanom invalidnom dôchodku | | Držiteľ preukazu ZTP/P | 16 140 Kč | Kópia preukazu ZTP/P |
Pozor – zrušené úľavy: Od roku 2024 (konsolidačný balíček) bola zrušená úľava na študenta (predtým 4 020 Kč) a úľava za školné (predtým až 17 300 Kč). Tieto úľavy už nie je možné uplatniť.
Krok 5: Uplatnite daňové zvýhodnenie na deti
Daňové zvýhodnenie na vyživované deti je pre rodiny s deťmi najdôležitejšou položkou. Výška zvýhodnenia závisí od poradia dieťaťa:
| Vyživované dieťa | Ročné zvýhodnenie | Mesačné zvýhodnenie | |-----------------|------------------|---------------------| | 1. dieťa | 15 204 Kč | 1 267 Kč | | 2. dieťa | 22 320 Kč | 1 860 Kč | | 3. a každé ďalšie dieťa | 27 840 Kč | 2 320 Kč |
U dieťaťa s preukazom ZTP/P sa suma zvýhodnenia zdvojnásobuje.
Daňový bonus: Ak je vaše daňové zvýhodnenie na deti vyššie ako vypočítaná daň (po uplatnení úľav), vzniká vám daňový bonus – štát vám rozdiel vyplatí na účet. Podmienkou pre vznik nároku na daňový bonus je ročný príjem aspoň 124 800 Kč (šesťnásobok minimálnej mesačnej mzdy 20 800 Kč).
Dôležité obmedzenie: Ak uplatňujete paušálne výdavky, nemôžete súčasne uplatniť daňové zvýhodnenie na deti formou daňového bonusu. Zvýhodnenie môžete uplatniť iba do výšky vypočítanej dane, alebo ho môže uplatniť druhý z rodičov.
Príklad výpočtu: grafik na voľnej nohe s 1 dieťaťom
Vstupné údaje:
- Ročné príjmy zo živnostenského podnikania: 960 000 Kč
- Skutočné výdavky za rok: 180 000 Kč
- 1 vyživované dieťa
- Platí doplnkové dôchodkové sporenie 2 000 Kč mesačne (24 000 Kč ročne)
- Odpočet dôchodkového sporenia: 24 000 − (12 × 1 700) = 3 600 Kč (odpočítať možno iba sumu nad 1 700 Kč/mesiac... v skutočnosti celý príspevok nad štátny príspevok, zjednodušene 24 000 Kč)
Varianta A – paušálne výdavky (60 %):
| Položka | Suma | |---------|------| | Príjmy | 960 000 Kč | | Paušálne výdavky (60 %) | −576 000 Kč | | Základ dane | 384 000 Kč | | Odpočet dôchodkového sporenia | −24 000 Kč | | Základ dane po odpočtoch (zaokrúhlené na 100 Kč nadol) | 360 000 Kč | | Daň 15 % | 54 000 Kč | | Úľava na daňovníka | −30 840 Kč | | Daňové zvýhodnenie na 1. dieťa | −15 204 Kč | | Výsledná daň | 7 956 Kč |
Varianta B – skutočné výdavky:
| Položka | Suma | |---------|------| | Príjmy | 960 000 Kč | | Skutočné výdavky | −180 000 Kč | | Základ dane | 780 000 Kč | | Odpočet dôchodkového sporenia | −24 000 Kč | | Základ dane po odpočtoch | 756 000 Kč | | Daň 15 % | 113 400 Kč | | Úľava na daňovníka | −30 840 Kč | | Daňové zvýhodnenie na 1. dieťa | −15 204 Kč | | Výsledná daň | 67 356 Kč |
Rozdiel: s paušálnymi výdavkami ušetríte 59 400 Kč ročne na dani z príjmov. K tomu treba pripočítať aj úsporu na sociálnom a zdravotnom poistení, pretože sa počíta z nižšieho základu.
Praktický postup podania daňového priznania
📋Ako podať daňové priznanie za rok 2025
Čo si pripraviť pred vypĺňaním
Aby ste mohli priznanie vyplniť hladko a bez prerušovania, pripravte si vopred tieto dokumenty:
- Výpis z bankového účtu za celý rok 2025 (príjmy a výdavky z podnikania)
- Prehľad faktúr – vystavených (príjmy) aj prijatých (výdavky)
- Potvrdenia o zaplatených preddavkoch na sociálne poistenie od ČSSZ a na zdravotné poistenie od vašej poisťovne
- Potvrdenie od banky o zaplatených úrokoch z hypotéky (ak uplatňujete odpočet)
- Potvrdenie o dôchodkovom sporení od dôchodkovej spoločnosti
- Potvrdenie o životnom poistení od poisťovne
- Potvrdenia o daroch od príjemcov darov (ak uplatňujete odpočet)
- Rodné listy detí (ak uplatňujete daňové zvýhodnenie) a potvrdenia o štúdiu u detí nad 18 rokov
Sociálne a zdravotné poistenie OSVČ – koľko zaplatíte
Okrem dane z príjmov odvádzate ako OSVČ aj poistné na sociálne zabezpečenie (dôchodkové poistenie) a verejné zdravotné poistenie. Poistné sa počíta z vymeriavacieho základu, ktorý vychádza z vášho základu dane.
📊Minimálne mesačné preddavky OSVČ pre rok 2025
Ako sa poistné počíta
- Vymeriavací základ sociálneho poistenia: 55 % zo základu dane podľa § 7 ZDP
- Vymeriavací základ zdravotného poistenia: 50 % zo základu dane podľa § 7 ZDP
- Sadzba sociálneho poistenia: 29,2 % z vymeriavacieho základu
- Sadzba zdravotného poistenia: 13,5 % z vymeriavacieho základu
- Maximálny vymeriavací základ (sociálne poistenie): 2 234 736 Kč (48-násobok priemernej mzdy); zdravotné poistenie maximum nemá
Rozhodujúca suma pre vedľajšiu činnosť: Ak ste v roku 2025 podnikali ako OSVČ s vedľajšou činnosťou, sociálne poistenie platíte iba v prípade, že váš ročný zisk (základ dane) presiahol 111 736 Kč. Pod touto hranicou nemusíte platiť sociálne poistné vôbec.
Príklad: Celkové ročné odvody IT konzultanta
Vstupné údaje: Ročné príjmy 1 200 000 Kč, paušálne výdavky 60 %, hlavná činnosť, bez detí
Daň z príjmov:
- Základ dane: 1 200 000 × 0,4 = 480 000 Kč
- Daň 15 %: 72 000 Kč
- Úľava na daňovníka: −30 840 Kč
- Daň na zaplatenie: 41 160 Kč
Sociálne poistenie:
- Vymeriavací základ: 480 000 × 0,55 = 264 000 Kč
- Poistné 29,2 %: 77 088 Kč
Zdravotné poistenie:
- Vymeriavací základ: 480 000 × 0,50 = 240 000 Kč
- Poistné 13,5 %: 32 400 Kč
| Položka | Suma | |---------|------| | Hrubé príjmy | 1 200 000 Kč | | Daň z príjmov | −41 160 Kč | | Sociálne poistenie | −77 088 Kč | | Zdravotné poistenie | −32 400 Kč | | Čistý príjem | 1 049 352 Kč | | Efektívne odvody | 12,6 % z hrubých príjmov |
Paušálna daň – jednoduchšia alternatíva pre menšie OSVČ
Ak nechcete riešiť daňové priznanie ani prehľady, môžete využiť režim paušálnej dane. Jednou mesačnou platbou pokryjete daň z príjmov, sociálne aj zdravotné poistenie. Nemusíte podávať daňové priznanie, prehľady pre ČSSZ ani pre zdravotnú poisťovňu.
Podrobné informácie nájdete na stránkach Finanční správy – paušální daň.
Mesačné platby
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Súvisiace články
10 najčastejších chýb v daňovom priznaní OSVČ
Každý rok tisíce živnostníkov urobia v daňovom priznaní rovnaké chyby – nesprávny formulár, chýbajúce prílohy alebo nesprávny výpočet. Pozrite si 10 najčastejších chýb a zistite, ako sa im vyhnúť.
Airbnb a krátkodobý prenájom: ako zdaniť príjmy
Prenajímate byt cez Airbnb alebo Booking? Zistite, ako správne zdaniť príjmy z krátkodobého prenájmu, kedy potrebujete živnostenský list a aké povinnosti vás čakajú v roku 2026.
Ako si legálne znížiť dane: 10 tipov pre OSVČ
Platíte na daniach viac, než musíte? Predstavujeme 10 legálnych spôsobov, ako si ako OSVČ optimalizovať daňovú povinnosť -- od výberu metódy výdavkov až po zľavy a odpočty.