Auto v podnikání OSVČ: paušál vs. skutečné výdaje

Pro většinu českých živnostníků je auto naprosto nezbytným pracovním nástrojem. Ať už jezdíte za klienty, převážíte materiál nebo dojíždíte na stavby, náklady na provoz vozidla mohou tvořit nezanedbatelnou část vašich výdajů. Dobrá zpráva je, že zákon o daních z příjmů nabízí hned několik způsobů, jak si tyto výdaje odečíst od základu daně. Špatná zpráva? Výběr správné metody není vždy jednoduchý a chyba vás může stát tisíce korun ročně.

V tomto průvodci si podrobně rozebereme všechny varianty uplatnění výdajů na automobil, porovnáme paušál na dopravu se skutečnými výdaji a ukážeme si na konkrétních příkladech, kdy se která varianta vyplatí. Vycházíme přitom z aktuálně platné legislativy, zejména ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP) a vyhlášky č. 573/2025 Sb. o cestovních náhradách pro rok 2026.

Paušální výdaj na dopravu: jednoduchost na prvním místě

Paušální výdaj na dopravu je upraven v § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP. Jedná se o pevnou částku, kterou si můžete odečíst za každý kalendářní měsíc, ve kterém jste vozidlo používali k podnikání.

Základní parametry paušálu na dopravu

| Parametr | Hodnota | |----------|---------| | Plný paušál (auto výhradně k podnikání) | 5 000 Kč / měsíc | | Krácený paušál (auto i k soukromým účelům) | 4 000 Kč / měsíc (80 % z 5 000 Kč) | | Maximální počet vozidel | 3 za zdaňovací období | | Maximální roční odpočet (plný) | 60 000 Kč (12 x 5 000 Kč) | | Maximální roční odpočet (krácený) | 48 000 Kč (12 x 4 000 Kč) |

Podmínky pro uplatnění paušálu

Abyste mohli paušál na dopravu uplatnit, musíte splnit následující podmínky:

• Vozidlo skutečně používáte k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
• Vozidlo nesmíte v daném měsíci přenechat k užívání jiné osobě (s výjimkou pracovních cest zaměstnanců a spolupracujících osob).
• V průběhu zdaňovacího období nelze přejít z paušálu na skutečné výdaje nebo naopak.
• Pokud vozidlo používáte i k soukromým účelům, můžete uplatnit pouze krácený paušál 4 000 Kč.

Co paušál zahrnuje a co ne

Paušální výdaj na dopravu nahrazuje tyto skutečné výdaje:

• Pohonné hmoty (benzín, nafta, CNG, elektřina pro nabíjení)
• Parkovné
• Dálniční známky a mýtné (pokud souvisí s běžným provozem)

Paušální výdaj na dopravu nezahrnuje a vedle něj si tedy můžete uplatnit:

• Odpisy vozidla (pokud je auto v obchodním majetku)
• Pojištění vozidla (povinné ručení, havarijní pojištění)
• Opravy a údržbu (servis, pneumatiky, technická kontrola)
• Silniční daň (pokud jí podléháte)
• Nájem / splátky leasingu (u finančního leasingu)

Paušál a DPH

Pokud jste plátci DPH, platí zvláštní pravidlo: můžete uplatnit paušální výdaj na dopravu a současně si nárokovat odpočet DPH z pohonných hmot. Musíte ovšem vést evidenci o nákupech PHM a mít řádné daňové doklady. Při kráceném paušálu (4 000 Kč) uplatňujete odpočet DPH pouze z 80 % nakoupených PHM.

Skutečné výdaje: vyšší odpočet, ale více papírování

Druhá varianta spočívá v tom, že uplatníte skutečné prokázané výdaje na provoz vozidla. Tento způsob je administrativně náročnější, ale pokud najedete hodně kilometrů nebo máte starší auto s vyššími náklady na opravy, může vám přinést výrazně vyšší daňovou úsporu.

Co vše lze uplatnit jako skutečné výdaje

Kniha jízd - povinný průvodce skutečných výdajů

Pokud uplatňujete skutečné výdaje, musíte vést knihu jízd. Kniha jízd slouží jako důkazní prostředek pro finanční úřad, že výdaje na auto skutečně souvisejí s podnikáním.

Podrobný návod na vedení knihy jízd najdete v našem samostatném článku o knize jízd. Zde jen stručný přehled povinných údajů:

• Datum jízdy
• Cíl cesty a účel (ideálně jméno klienta nebo popis obchodní schůzky)
• Počet ujetých kilometrů (stav tachometru na začátku a konci)
• Typ jízdy (služební / soukromá)

Krácení výdajů při smíšeném využití

Pokud auto používáte jak k podnikání, tak k soukromým účelům, musíte skutečné výdaje krátit poměrem služebních a soukromých kilometrů. Poměr zjistíte z knihy jízd.

Odpisy automobilu

Pokud máte auto zařazené v obchodním majetku, můžete uplatňovat odpisy. Osobní automobil patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování 5 let. Můžete si zvolit mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy - ale zvolenou metodu už v průběhu odpisování nelze změnit.

Rovnoměrné odpisy (lineární)

| Rok odpisování | Odpisová sazba | Odpis z ceny 400 000 Kč | |----------------|---------------|-------------------------| | 1. rok | 11 % | 44 000 Kč | | 2. rok | 22,25 % | 89 000 Kč | | 3. rok | 22,25 % | 89 000 Kč | | 4. rok | 22,25 % | 89 000 Kč | | 5. rok | 22,25 % | 89 000 Kč | | Celkem | 100 % | 400 000 Kč |

Zrychlené odpisy

| Rok odpisování | Koeficient | Odpis z ceny 400 000 Kč | |----------------|-----------|-------------------------| | 1. rok | 5 | 80 000 Kč | | 2. rok | 6 | 128 000 Kč | | 3. rok | 6 | 96 000 Kč | | 4. rok | 6 | 64 000 Kč | | 5. rok | 6 | 32 000 Kč | | Celkem | - | 400 000 Kč |

Odpisy a paušál na dopravu

Důležité: odpisy vozidla můžete uplatnit i při paušálu na dopravu. Paušál nahrazuje pouze provozní výdaje (PHM, parkovné), nikoli odpisy. Pokud ale uplatňujete krácený paušál 4 000 Kč (smíšené využití), musíte i odpisy krátit na 80 %.

Vlastní auto vs. auto v obchodním majetku

To, zda máte auto zařazené v obchodním majetku nebo ho používáte jako soukromé vozidlo pro podnikání, zásadně ovlivňuje dostupné možnosti daňového uplatnění.

Základní náhrada za použití soukromého vozidla

Pokud auto nemáte v obchodním majetku, ale přesto ho používáte k podnikání, můžete si vedle skutečné ceny pohonných hmot uplatnit i základní náhradu za každý ujetý kilometr. Pro rok 2026 činí sazba dle vyhlášky č. 573/2025 Sb.:

• Osobní automobil: 5,90 Kč/km
• Jednostopá vozidla a tříkolky: 1,60 Kč/km

Velké porovnání: paušál vs. skutečné výdaje - kdy co zvolit?

Teď přichází klíčová otázka: která varianta je pro vás výhodnější? Záleží na několika faktorech.

Kdy se vyplatí paušál na dopravu

• Najezdíte relativně málo kilometrů (do cca 1 000 km měsíčně)
• Auto máte starší, plně odepsané, bez vysokých nákladů na opravy
• Nechcete se zabývat administrativou knihy jízd
• Používáte auto i soukromě a nechcete řešit poměrové krácení

Kdy se vyplatí skutečné výdaje

• Najezdíte hodně kilometrů (nad 1 500 km měsíčně)
• Máte nové auto s vysokými odpisy (zrychlené odpisy v prvních letech)
• Auto často opravujete nebo servísujete
• Platíte leasing (leasingové splátky mohou být velmi vysoké)
• Jste plátce DPH a chcete odpočet z veškerých nákladů

Firemní auto a zaměstnanci

Pokud máte jako OSVČ zaměstnance, kteří firemní auto používají k pracovním cestám, platí stejná pravidla - výdaje uplatňujete vy jako podnikatel. Zaměstnanec nedostává náhradu za km (tu dostává jen pokud jede vlastním soukromým autem), ale vy si uplatňujete provozní výdaje na firemní vozidlo.

Pokud zaměstnanec používá firemní auto i k soukromým účelům, musíte mu za každý měsíc přidanit 1 % z pořizovací ceny vozidla jako nepeněžní příjem (minimálně 1 000 Kč měsíčně).

Auto na leasing vs. auto koupené na úvěr

Finanční leasing

U finančního leasingu si uplatňujete leasingové splátky (nikoli odpisy - auto odpisuje leasingová společnost). Po skončení leasingu auto odkoupíte za zůstatkovou cenu a můžete ho zařadit do obchodního majetku.

Podmínky daňové uznatelnosti leasingu:

• Doba trvání minimálně 54 měsíců (pro 2. odpisovou skupinu)
• Po skončení leasingu dojde k převodu vlastnického práva na nájemce
• Kupní cena nesmí být vyšší než zůstatková cena při rovnoměrném odpisování

Úvěr (koupě na splátky)

Při koupi na úvěr je auto od začátku vaše - zařadíte ho do obchodního majetku a odpisujete. Jako daňový výdaj uplatňujete odpisy a úroky z úvěru (nikoli splátky jistiny).

Silniční daň - stále se vás týká?

Od roku 2022 se silniční daň platí pouze za vozidla s maximální povolenou hmotností nad 3,5 tuny. Pokud máte běžný osobní automobil nebo dodávku do 3,5 t, silniční daň neplatíte. Tato změna výrazně zjednodušila administrativu pro většinu OSVČ.

Nejčastější chyby při uplatňování výdajů na auto

Praktický rozhodovací strom

Nevíte, kterou variantu zvolit? Projděte si tento jednoduchý rozhodovací postup:

1. Uplatňujete paušální výdaje procentem z příjmů? (60 % řemeslníci, 80 % zemědělci atd.) Pokud ano, náklady na auto jsou zahrnuty v paušálu. Konec.
2. Máte auto v obchodním majetku? Pokud ne, můžete uplatnit základní náhradu 5,90 Kč/km + PHM, nebo paušál na dopravu.
3. Najezdíte více než 1 200 km měsíčně služebně? Pokud ano, zvažte skutečné výdaje.
4. Máte nové auto s vysokými odpisy? Odpisy uplatníte při obou variantách, ale u skutečných výdajů navíc odečtete PHM a další náklady.
5. Vadí vám administrativa knihy jízd? Pokud ano, paušál je jednoznačně pohodlnější.

Shrnutí: přehledná tabulka variant

| Kritérium | Paušál na dopravu | Skutečné výdaje | Soukromé auto (náhrada za km) | |-----------|-------------------|-----------------|-------------------------------| | Měsíční odpočet za provoz | 5 000 / 4 000 Kč | Dle skutečnosti | 5,90 Kč/km + PHM | | Kniha jízd | Ne | Ano | Ano | | Odpisy | Ano (vedle paušálu) | Ano | Ne | | Pojištění, opravy | Ano (vedle paušálu) | Ano | Ne | | Administrativní náročnost | Nízká | Vysoká | Střední | | Vhodné pro | Méně km, jednoduchost | Hodně km, nové auto | Auto mimo obchodní majetek |

Závěr

Výběr způsobu uplatňování výdajů na auto je jedním z nejdůležitějších daňových rozhodnutí, které jako OSVČ každý rok děláte. Paušál na dopravu nabízí jednoduchost a předvídatelnost - víte přesně, kolik si odečtete. Skutečné výdaje mohou přinést vyšší úsporu, ale vyžadují pečlivou evidenci. A pokud auto nemáte v obchodním majetku, základní náhrada za km může být překvapivě výhodná.

Klíčem je vždy spočítat si obě varianty ještě před začátkem roku a zvolit tu, která vám přinese nejvyšší daňovou úsporu při přijatelné míře administrativy.