Home office jako OSVČ: jaké náklady si odečíst
Home office jako OSVČ: jaké náklady si odečíst
Stále více živnostníků pracuje z domova - ať už jako programátoři, grafici, copywriteři, účetní, nebo překladatelé. Home office přináší úsporu času a peněz za dojíždění, ale také jednu zásadní otázku: které náklady spojené s bydlením si mohu odečíst z daní?
Odpověď závisí na tom, zda uplatňujete skutečné výdaje, nebo paušální výdaje. Pokud volíte paušální výdaje (procentem z příjmů), otázka se nevztahuje - veškeré náklady jsou zahrnuty v paušálu. Pokud ale vedete daňovou evidenci se skutečnými výdaji, můžete si odečíst poměrnou část nákladů na bydlení, které prokazatelně souvisejí s vaším podnikáním.
V tomto článku se podrobně podíváme na to, jak správně vypočítat a doložit náklady na home office, jaké výdaje jsou daňově uznatelné, a na praktické příklady, které vám pomohou optimalizovat vaši daňovou povinnost.
Základní pravidlo: skutečné výdaje vs. paušální výdaje
Než se pustíme do detailů, je třeba si ujasnit jednu zásadní věc.
Paušální výdaje = home office náklady nejsou relevantní
Pokud uplatňujete paušální výdaje (procentem z příjmů), nemůžete si k nim přidávat žádné další skutečné náklady. Paušální výdaje již zahrnují veškeré náklady na podnikání - včetně nájmu, energií, internetu a dalšího.
Uplatňování home office nákladů se tedy týká výhradně OSVČ, které vedou daňovou evidenci se skutečnými výdaji.
| Typ živnosti | Paušální výdaje | |---|---| | Zemědělská výroba | 80 % | | Řemeslné živnosti | 80 % | | Ostatní živnosti (volné) | 60 % | | Jiné podnikání, autorské honoráře | 40 % | | Nájem majetku zařazeného v obch. majetku | 30 % |
Kdy se vyplatí skutečné výdaje?
Skutečné výdaje se vyplatí, pokud jsou vaše reálné náklady na podnikání vyšší než paušální výdaje. To bývá typické pro OSVČ, které:
- Platí vysoký nájem za byt, ze kterého pracují
- Mají nákladné vybavení (počítače, tiskárny, software)
- Jezdí služebně autem (náklady na PHM, odpisy)
- Zaměstnávají pracovníky
Tip: Porovnejte obě varianty
Před podáním daňového přiznání si vždy spočítejte obě varianty - skutečné výdaje i paušální výdaje. Zvolte tu, která vám dá nižší daňový základ (a tedy nižší daň i odvody). Variantu můžete měnit každý rok.
Jaké náklady na home office jsou daňově uznatelné
Zákon o daních z příjmů (§ 24) stanoví, že daňově uznatelné jsou výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Pro home office to v praxi znamená následující kategorie nákladů:
1. Nájemné (nebo odpisy nemovitosti)
Pokud bydlíte v pronájmu a část bytu používáte k podnikání, můžete si odečíst poměrnou část nájemného odpovídající podílu plochy využívané k podnikání.
Výpočet poměrné části nájemného
Vzorec: Daňově uznatelná část = celkový nájem × (plocha pracovny / celková plocha bytu)
Příklad:
- Celková plocha bytu: 65 m²
- Plocha pracovny: 13 m²
- Poměr: 13 / 65 = 20 %
- Měsíční nájem: 18 000 Kč
- Daňově uznatelná část: 18 000 × 20 % = 3 600 Kč/měsíc = 43 200 Kč/rok
Pokud vlastníte nemovitost: Místo nájmu můžete uplatnit odpisy z části nemovitosti vložené do obchodního majetku, nebo poměrnou část nákladů na údržbu a opravy. Vložení nemovitosti do obchodního majetku má ale důsledky pro případný prodej (osvobození od daně při prodeji), proto je třeba tuto variantu dobře zvážit.
2. Energie (elektřina, plyn, teplo)
Náklady na elektřinu, plyn a vytápění lze odečíst v poměru odpovídajícím podílu podnikatelského využití.
Výpočet poměrné části energií
Přístup A - podle plochy: Stejný poměr jako u nájmu (podíl plochy pracovny na celkové ploše).
Příklad:
- Roční náklady na elektřinu: 36 000 Kč
- Poměr pracovny: 20 %
- Daňově uznatelná část: 36 000 × 20 % = 7 200 Kč/rok
Přístup B - podle skutečné spotřeby: Pokud máte v pracovně samostatný elektroměr nebo můžete prokazatelně doložit spotřebu (např. výkonná počítačová sestava, tiskárny), můžete uplatnit skutečnou spotřebu. Tento přístup je přesnější, ale obtížnější na doložení.
Plyn a teplo:
- Roční náklady na plyn/teplo: 24 000 Kč
- Poměr pracovny: 20 %
- Daňově uznatelná část: 24 000 × 20 % = 4 800 Kč/rok
3. Internet
Internet je pro většinu OSVČ pracujících z domova nezbytný pracovní nástroj. Otázka je, jakou část můžete odečíst.
Internet - poměr podnikatelského využití
Pokud internet používáte jak pro podnikání, tak pro soukromé účely (streaming, sociální sítě apod.), měli byste uplatnit pouze poměrnou část odpovídající podnikatelskému využití.
V praxi se obvykle uplatňuje 50-80 % z celkové ceny internetu, v závislosti na typu činnosti a způsobu využití.
Příklad:
- Měsíční cena internetu: 600 Kč
- Podnikatelské využití: 70 %
- Daňově uznatelná část: 600 × 70 % = 420 Kč/měsíc = 5 040 Kč/rok
Pokud máte internet, který slouží výhradně k podnikání (např. firemní přípojka oddělená od domácí), můžete uplatnit 100 %.
4. Telefon a mobilní data
Stejný princip jako u internetu - poměr podnikatelského a soukromého využití.
Telefon - daňově uznatelná část
Ideální přístup: Analyzujte výpis hovorů a oddělte pracovní hovory od soukromých.
Praktický přístup: Stanovte odhadovaný poměr (např. 60 % podnikatelské, 40 % soukromé) a uplatnit odpovídající část.
Příklad:
- Měsíční tarif: 799 Kč
- Podnikatelský poměr: 60 %
- Daňově uznatelná část: 799 × 60 % = 479 Kč/měsíc = 5 748 Kč/rok
Tip: Nejvýhodnější je mít dva telefony nebo dva SIM karty - jeden čistě pracovní, jeden soukromý. Pracovní pak uplatníte na 100 %.
5. Voda a odvoz odpadu
Voda a odvoz odpadu se uplatňují stejným poměrem jako ostatní náklady na bydlení - typicky podle podílu plochy pracovny.
6. Pojištění nemovitosti
Pokud platíte pojištění bytu nebo domu, poměrnou část odpovídající podnikatelskému využití lze uplatnit jako daňově uznatelný náklad.
7. Vybavení pracovny
Toto je samostatná kategorie, která nesouvisí přímo s náklady na bydlení, ale s vybavením home office:
📊Vybavení home office - daňová uznatelnost
Limit pro hmotný majetek
Od roku 2025 je hranice pro zařazení do hmotného majetku (a tedy povinného odpisování) stanovena na 80 000 Kč. Položky s pořizovací cenou do 80 000 Kč (bez DPH) můžete uplatnit jako jednorázový výdaj v roce pořízení.
Jak stanovit poměr - metody výpočtu
Klíčovou otázkou při uplatňování home office nákladů je, jak stanovit a obhájit poměr podnikatelského využití. Finanční úřad může váš poměr zpochybnit, proto je důležité mít pro jeho stanovení racionální základ.
Metoda 1: Poměr plochy (nejběžnější)
📋Jak stanovit poměr podle plochy
Výhody: Jednoduchý, snadno obhajitelný, finanční úřad ho běžně akceptuje.
Nevýhody: Nezohledňuje různé intenzity využití (pracovna 8 hodin denně vs. obývák, který používáte 2 hodiny).
Metoda 2: Poměr času
Pokud nemáte vyčleněnou samostatnou místnost a pracujete např. u jídelního stolu, můžete stanovit poměr podle doby využití.
Příklad: Pracujete u stolu v obývacím pokoji 8 hodin denně, 5 dní v týdnu. Obývací pokoj tvoří 30 % plochy bytu. Poměr podnikatelského využití obýváku: 8/24 = 33 %. Výsledný poměr pro byt: 30 % × 33 % = cca 10 %.
Metoda 3: Kombinace
V praxi je nejpřesnější kombinace obou metod - plocha místnosti × podíl podnikatelského času v této místnosti.
Doporučení od odborníků
Finanční správa nemá striktně stanovenou metodu výpočtu poměru. Důležité je, aby byl poměr přiměřený a obhajitelný. Příliš vysoký poměr (např. 60 % malého bytu, kde bydlíte s rodinou) vzbudí pozornost při kontrole. Obvyklý rozsah u typického bytu je 10-30 %.
Praktické příklady - kompletní výpočet
Příklad 1: Webový vývojář v pronájmu
Pavel pracuje jako OSVČ - webový vývojář. Bydlí v pronájmu v bytě 3+kk v Brně. Jednu místnost (15 m² z celkových 75 m² = 20 %) používá jako pracovnu.
Pavlovy home office náklady
Příjmy z podnikání: 960 000 Kč/rok
| Náklad | Celkem/rok | Poměr | Daňově uznatelná část | |---|---|---|---| | Nájem | 216 000 Kč | 20 % | 43 200 Kč | | Elektřina | 30 000 Kč | 20 % | 6 000 Kč | | Plyn (topení) | 18 000 Kč | 20 % | 3 600 Kč | | Internet | 7 200 Kč | 80 % | 5 760 Kč | | Telefon | 9 588 Kč | 70 % | 6 712 Kč | | Voda + odpady | 6 000 Kč | 20 % | 1 200 Kč | | Pojištění bytu | 3 600 Kč | 20 % | 720 Kč | | Celkem home office | | | 67 192 Kč |
Další podnikatelské náklady:
- Notebook (nový): 45 000 Kč
- Monitor: 12 000 Kč
- Software (licence): 18 000 Kč
- Kancelářské potřeby: 3 000 Kč
- Celkem další: 78 000 Kč
Celkové skutečné výdaje: 67 192 + 78 000 = 145 192 Kč
Porovnání s paušálními výdaji:
- Paušální výdaje 60 %: 960 000 × 60 % = 576 000 Kč
- Skutečné výdaje: 145 192 Kč
Závěr: Paušální výdaje jsou výrazně výhodnější (576 000 vs. 145 192 Kč). Pavel by měl zvolit paušál.
Příklad 2: Účetní ve vlastním bytě
Marie je účetní OSVČ. Vlastní byt 2+1 (55 m²), jednu místnost (12 m² = 22 %) používá jako kancelář. Má 15 klientů a reálně vysoké náklady na software a vybavení.
Mariiny home office náklady
Příjmy z podnikání: 720 000 Kč/rok
| Náklad | Celkem/rok | Poměr | Daňově uznatelná část | |---|---|---|---| | Fond oprav (SVJ) | 36 000 Kč | 22 % | 7 920 Kč | | Elektřina | 24 000 Kč | 22 % | 5 280 Kč | | Teplo | 30 000 Kč | 22 % | 6 600 Kč | | Internet | 9 600 Kč | 90 % | 8 640 Kč | | Telefon | 11 988 Kč | 80 % | 9 590 Kč | | Voda + odpady | 4 800 Kč | 22 % | 1 056 Kč | | Celkem home office | | | 39 086 Kč |
Další podnikatelské náklady:
- Účetní software (roční licence): 24 000 Kč
- Tiskárna + tonery: 8 000 Kč
- Pojištění odpovědnosti: 6 000 Kč
- Vzdělávání (školení): 12 000 Kč
- Kancelářské potřeby: 5 000 Kč
- Celkem další: 55 000 Kč
Celkové skutečné výdaje: 39 086 + 55 000 = 94 086 Kč
Porovnání s paušálními výdaji:
- Paušální výdaje 40 % (jiné podnikání): 720 000 × 40 % = 288 000 Kč
- Skutečné výdaje: 94 086 Kč
Závěr: I zde jsou paušální výdaje výhodnější. Ale pozor - Marie má paušál pouze 40 %, takže rozdíl je menší než u Pavla.
Příklad 3: Architekt s vysokými náklady
Tomáš je architekt OSVČ. Pronajímá si velký byt 4+1 (120 m²) v Praze, kde má velkou pracovnu s plotrem a technickým vybavením (30 m² = 25 %).
Tomášovy home office náklady
Příjmy z podnikání: 1 800 000 Kč/rok
| Náklad | Celkem/rok | Poměr | Daňově uznatelná část | |---|---|---|---| | Nájem | 360 000 Kč | 25 % | 90 000 Kč | | Elektřina | 48 000 Kč | 35 %* | 16 800 Kč | | Plyn (topení) | 36 000 Kč | 25 % | 9 000 Kč | | Internet | 12 000 Kč | 90 % | 10 800 Kč | | Telefon | 14 388 Kč | 75 % | 10 791 Kč | | Voda + odpady | 8 400 Kč | 25 % | 2 100 Kč | | Pojištění bytu | 7 200 Kč | 25 % | 1 800 Kč | | Celkem home office | | | 141 291 Kč |
*Vyšší poměr elektřiny kvůli energeticky náročným zařízením v pracovně (plotr, výkonná PC sestava).
Další podnikatelské náklady:
- Pracovní stanice: 75 000 Kč
- Plotr (odpisování): 35 000 Kč (odpis za rok)
- CAD software: 60 000 Kč
- Pojištění odpovědnosti: 15 000 Kč
- Cestovní náklady (klienti): 48 000 Kč
- Vzdělávání, konference: 20 000 Kč
- Pojištění profesní odpovědnosti: 12 000 Kč
- Kancelářské potřeby: 10 000 Kč
- Celkem další: 275 000 Kč
Celkové skutečné výdaje: 141 291 + 275 000 = 416 291 Kč
Porovnání s paušálními výdaji:
- Paušální výdaje 60 %: 1 800 000 × 60 % = 1 080 000 Kč
- Skutečné výdaje: 416 291 Kč
Závěr: Paušální výdaje jsou stále výhodnější. Skutečné výdaje by se vyplatily teprve při extrémně vysokých provozních nákladech.
Kdy se skutečné výdaje reálně vyplatí?
V praxi se skutečné výdaje vyplatí spíše OSVČ, které:
- Mají velmi vysoké náklady na materiál (řemeslníci, výrobci)
- Zaměstnávají pracovníky
- Provozují vozidlo se značnými náklady
- Mají paušál pouze 30-40 % (pronájem, jiné podnikání)
- Platí za pronájem komerčních prostor
Pro většinu OSVČ pracujících z domova v oblasti služeb bývají paušální výdaje výhodnější, protože reálné náklady na home office obvykle nedosahují 40-60 % příjmů.
Dokumentace a doklady - co schraňovat
Pokud se rozhodnete pro skutečné výdaje, musíte být připraveni všechny náklady doložit při případné daňové kontrole.
📋Jaké doklady uchovávat
Jak dlouho uchovávat doklady
Doklady k daňovému přiznání musíte uchovávat po dobu, kdy může být přiznání kontrolováno - to je obecně 3 roky od konce lhůty pro podání daňového přiznání (u daňové ztráty až 5+3 let). V praxi doporučujeme uchovávat doklady minimálně 5 let.
Časté chyby při uplatňování home office nákladů
Chyba 1: Uplatňování home office při paušálních výdajích
Paušální výdaje a skutečné výdaje nelze kombinovat. Pokud zvolíte paušál, veškeré náklady jsou v něm zahrnuty.
Chyba 2: Příliš vysoký poměr
Uplatňování 50 % plochy malého bytu, kde bydlíte s partnerem a dětmi, je nepřiměřené a finanční úřad ho pravděpodobně neuzná.
Chyba 3: Chybějící doklady
Bez dokladů nelze náklady uplatnit. Faktury za energie se snadno ztratí - scanujte nebo fotbalte je průběžně.
Chyba 4: Zahrnutí čistě soukromých nákladů
Televizní poplatek, Netflix, fitness členství - to nejsou podnikatelské náklady, i když pracujete z domova.
Chyba 5: Zapomenutí na DPH
Pokud jste plátce DPH a uplatňujete poměrnou část nákladů, musíte správně uplatnit i odpočet DPH - a to v příslušném poměru.
Speciální situace
Coworkingová centra
Pokud místo domácího home office využíváte coworkingové centrum, náklady na pronájem pracovního místa jsou plně daňově uznatelné (100 %). Nemusíte řešit žádné poměry - jedná se o čistě podnikatelský náklad.
Pronájem kanceláře
Podobně jako coworking - pokud si pronajmete samostatnou kancelář, celý nájem i energie jsou plně uznatelné.
Nemovitost v obchodním majetku
Pokud vložíte nemovitost (nebo její část) do obchodního majetku, můžete uplatňovat odpisy a další náklady. Ale pozor - při pozdějším prodeji nemovitosti se na vás nevztahuje osvobození od daně z příjmů po 5 (resp. 10) letech vlastnictví. Toto rozhodnutí proto důkladně zvažte.
Podnikání v bytě, který nevlastníte a neplatíte nájem
Pokud bydlíte zdarma (u rodičů, partnera) a nemáte žádné náklady na bydlení, nemáte co uplatňovat. Náklady na energie ale uplatnit můžete, pokud je prokazatelně hradíte vy.
Často kladené otázky (FAQ)
Mohu si odečíst celý nájem, když pracuji z domova?
Ne. Odečíst si můžete pouze poměrnou část odpovídající podnikatelskému využití. Celý nájem by byl uznatelný pouze v případě, že celý byt slouží výhradně k podnikání (což je u bytu, kde bydlíte, vyloučeno).
Musím mít pracovnu jako samostatnou místnost?
Ne, ale je to výrazně jednodušší pro stanovení a obhájení poměru. Pokud pracujete u stolu v obývacím pokoji, poměr bude obtížnější stanovit a bude nižší.
Mohu uplatnit náklady na renovaci pracovny?
Ano, pokud se jedná o opravu nebo údržbu (malování, oprava podlahy). Technické zhodnocení (přestavba, přístavba) nad 80 000 Kč se odpisuje. Vždy pouze v odpovídajícím poměru k podnikatelskému využití.
Co když během roku změním poměr (přestěhuji se)?
Poměr můžete změnit v průběhu roku. Důležité je, aby odpovídal skutečnosti. Za měsíce v původním bytě uplatníte původní poměr, za měsíce v novém bytě nový poměr.
Může mi finanční úřad poměr zpochybnit?
Ano. Finanční úřad může při kontrole požadovat doložení stanoveného poměru. Proto je důležité mít zdokumentovaný výpočet (půdorys, rozměry, odůvodnění). Pokud je poměr přiměřený a podložený, správce daně ho obvykle akceptuje.
Jsou povinné zálohy na energie daňově uznatelné?
Daňově uznatelné jsou skutečně zaplacené částky. Zálohy na energie se zúčtovávají jednou ročně - do daňové evidence je proto vhodné zahrnout částky podle ročního vyúčtování, nikoliv podle průběžně placených záloh.
Shrnutí: co si z home office odečíst
📊Přehled home office nákladů a jejich uznatelnosti
Závěr
Uplatňování home office nákladů může snížit vaši daňovou povinnost, ale v praxi se u většiny OSVČ v oblasti služeb stále vyplatí paušální výdaje. Skutečné výdaje včetně home office nákladů mají smysl zejména tehdy, když jsou vaše reálné náklady vyšší než příslušný paušál.
Pokud se rozhodnete pro skutečné výdaje, klíčem je pečlivá dokumentace - uchovávejte doklady, zdokumentujte poměr a veďte přehlednou daňovou evidenci.
DokladBot vám pomůže s evidencí dokladů za home office i další podnikatelské náklady. Stačí vyfotit účtenku za elektřinu nebo fakturu za internet přes WhatsApp - DokladBot ji automaticky rozpozná, kategorizuje a uloží. Na konci roku máte všechny podklady pro daňové přiznání pohromadě.
Vyzkoušejte DokladBot a mějte home office náklady pod kontrolou →
Užitečné odkazy na oficiální zdroje:
Článek slouží jako obecný informační přehled a nenahrazuje individuální daňové nebo právní poradenství. Daňová uznatelnost konkrétních nákladů závisí na individuální situaci a posouzení správce daně. Údaje jsou platné k únoru 2026.
Nechcete ztrácet čas s papírováním?
Vyzkoušejte DokladBot - účetnictví přes WhatsApp. První týden zdarma.
Související články
Kniha jízd OSVČ: kdy je povinná a jak ji vést
Kniha jízd je povinná pro OSVČ uplatňující skutečné výdaje na auto. Kdy ji musíte vést, jaké údaje do ní patří, jak vypadá správný záznam a jakým chybám se vyhnout? Kompletní návod s vzorem pro rok 2026.
Paušál na dopravu 5 000 Kč: kdy se vyplatí
Paušál na dopravu 5 000 Kč měsíčně je oblíbený způsob, jak si OSVČ zjednoduší uplatňování výdajů na auto. Kdy ho můžete použít, jaké jsou podmínky a kdy se vám víc vyplatí skutečné výdaje? Vše s konkrétními výpočty.
OSVČ na mateřské a rodičovské: kompletní průvodce 2026
Plánujete rodinu a podnikáte jako OSVČ? Zjistěte, jak získat peněžitou pomoc v mateřství, kolik budete pobírat, zda můžete během mateřské pracovat a jaké jsou vaše povinnosti vůči pojišťovnám.